會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是旅游企業(yè)需要繳納的稅 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，企業(yè)節(jié)稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個(gè)稅，企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅的范圍。，公司組織員工旅游是否需要交納個(gè)人所得稅，單位報(bào)銷的旅游費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?，旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南，疑問：公司組織員工集體旅游需不需要交個(gè)稅呢？??。

1.「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透

一、旅游業(yè)政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件一七生活服務(wù)、旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計(jì)算方法1、差額繳納增值稅的計(jì)算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用2、扣除憑證要求以上從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政*監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）*稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對(duì)于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用這些票據(jù)盡量不要取得專票，因?yàn)?，取得專票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)，不論證會(huì)有滯留票風(fēng)險(xiǎn)，論證了再轉(zhuǎn)出會(huì)有頻繁轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進(jìn)項(xiàng)票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據(jù)旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生的向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，只限這幾項(xiàng)費(fèi)用（文件中這幾項(xiàng)陳費(fèi)用后面連一個(gè)“等”字都沒有），那么這幾項(xiàng)費(fèi)用以外的費(fèi)用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費(fèi)用和業(yè)務(wù)人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費(fèi)用）取得的專票是可以抵扣進(jìn)行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費(fèi)用屬于生活服務(wù)（而且旅客運(yùn)輸服務(wù)的飛機(jī)票是可以抵扣了，但2021年39號(hào)文件規(guī)定提自己公司員工的旅行運(yùn)輸服務(wù)，不是旅游運(yùn)運(yùn)輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機(jī)票進(jìn)項(xiàng)有難度，其他為生活服務(wù)是不能抵扣，會(huì)導(dǎo)致旅游企業(yè)增值稅稅負(fù)率加大三、扣除的費(fèi)用的發(fā)票規(guī)定（1）一種將服務(wù)費(fèi)開專票和將扣除費(fèi)用部分開曾票采用差額計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（2）另一種通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。四、舉例說明：例1：興興通旅游服務(wù)公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)70萬元（取得普票）、分包給攜程費(fèi)10萬元、分包給美團(tuán)費(fèi)用10萬元，分包費(fèi)均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項(xiàng)目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項(xiàng)稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元?jiǎng)e填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項(xiàng)目金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務(wù)公司為小規(guī)模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)70萬元（取得普票）、分包給攜程費(fèi)10萬元、分包給美團(tuán)費(fèi)用10萬元，分包費(fèi)均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒有其他業(yè)務(wù)；1. 本期可扣除項(xiàng)目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項(xiàng)稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元?jiǎng)e填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項(xiàng)目金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元

2.企業(yè)節(jié)稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個(gè)稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

3.企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅的范圍。

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍按稅目分有9個(gè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。各稅目的具體征收范圍是：　　1．交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。打撈比照水路運(yùn)輸征稅；通用航空和航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)比照航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)征稅?！　?．建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾業(yè)務(wù)，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業(yè)?！　?．金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)。　　4．郵電通信業(yè)：傳遞函件及包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)?！　?．文化體育業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所；體育比賽及為體育比賽提供場(chǎng)地的業(yè)務(wù)?！　?．娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球場(chǎng)、保齡球場(chǎng)、游藝?！　?．服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！　?．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)?！　?．銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

4.公司組織員工旅游是否需要交納個(gè)人所得稅

根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，人人有份的福利性支出應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，可以按照人數(shù)平均，然后并入工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

5.單位報(bào)銷的旅游費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?

答復(fù):應(yīng)對(duì)旅游費(fèi)全額計(jì)征個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。對(duì)非雇員取得的旅游費(fèi)應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)雇員取得的旅游費(fèi)應(yīng)按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。 參照依據(jù):《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]11號(hào))。

6.旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南

稅收優(yōu)惠旅游業(yè)是關(guān)聯(lián)度很強(qiáng)的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，酒店、餐飲、文化娛樂及金融、航空、交通運(yùn)輸業(yè)等與其密切相關(guān)。*為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)出臺(tái)了對(duì)應(yīng)旅游服務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠，旅游業(yè)納稅人，敬請(qǐng)收藏【增值稅】旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。1.2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入，免征增值稅。納稅人按上述規(guī)定享受免征增值稅，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?.境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。3.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！靖郊佣愘M(fèi)】1.對(duì)納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入享受免征增值稅時(shí)，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅額為零。2.選擇差額計(jì)稅方式計(jì)算旅游服務(wù)銷售額時(shí)，差額后的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加及地方教育附加?！酒髽I(yè)所得稅】1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，對(duì)我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。來源：廣西稅務(wù)

7.疑問：公司組織員工集體旅游需不需要交個(gè)稅呢？

如今許多公司都有集體旅游這一項(xiàng)福利，會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)這部分還需要并入員工工資進(jìn)行預(yù)扣個(gè)人所得稅嗎？讓小編告訴你。員工集體旅游要交個(gè)稅嗎？根據(jù)《*人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。（參考來源：*稅務(wù)總局2021年第三季度政策解讀問題：?jiǎn)挝唤M織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi)，體檢支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個(gè)人名下，這類福利員工是否繳納個(gè)人所得稅?解答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。）所以像組織員工集體旅游、集體體檢這些公司福利，是不征收個(gè)人所得稅的。但如果公司是按每個(gè)員工的體檢費(fèi)用與體檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算，就屬于可以分割、已向員工量化的費(fèi)用，就需要將該部分費(fèi)用并入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的。企業(yè)組織員工集體旅游怎么做賬？會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)貸：銀行存款稅務(wù)處理1.由工會(huì)組織，從工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支。沒有工會(huì)的企業(yè)，從福利費(fèi)列支。年度福利費(fèi)總額不超過工資總額14%的，可在所得稅前扣除。2.屬于非貨幣形式的薪酬，在職工薪酬列支。

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