會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是核定征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下2021年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠簡析，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，看懂2張表，你才真的懂，定了，小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅*優(yōu)惠來了！，收藏貼！小微企業(yè)優(yōu)惠政策梳理~??。

1.2021年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠簡析

本文作者：財稅小喇叭（部分內容來自轉載）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？主要從三個方面進行簡析：1.優(yōu)惠體現(xiàn)在哪里？2.需符合什么條件？3.要注意的問題有哪些？一、優(yōu)惠的體現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用超額累進計算方法，規(guī)定自2021年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、需符合的條件小型微利企業(yè)是指從事*非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。三、要注意的問題1.核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。2.注意防止踏入雷區(qū)，當應納稅所得額在300萬元-366.67萬元之間時，稅后所得不增反減。3.注意與增值稅加計抵減的銜接。增值稅加計抵減額應記入“其他收益”貸方，計入企業(yè)的利潤總額。會增加企業(yè)所得稅應納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點，須慎重考慮是享受增值稅加計抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。4.查補所得也應計入小型微利企業(yè)應納稅所得額。稅務機關檢查的查補所得應計入查補年度的應納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標準，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補繳相關稅款。（*稅務總局公告2010年第20號）5.勞務派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數(shù)，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點時，要考慮控制勞務派遣用工人數(shù)。6.注意與《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）規(guī)定的小微企業(yè)、增值稅上的小微（*稅務總局公告2021年第4號）相區(qū)別，只有符合小型微利企業(yè)應納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)三項條件才能享受。7.應納稅所得額如果超過300萬元全額按25%稅率征稅，并不是僅對300萬以上部分按25%征收。8.非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)一．不同地區(qū)優(yōu)惠政策比方說在某一個地方設立一個園區(qū)，這個園區(qū)主要是招商哪一類的企業(yè)，然后有什么樣的一些優(yōu)惠政策。這個時候地方*就可以把他自己留存的一部分返還給這樣的一個園區(qū)。然后園區(qū)再將其中一部分返還給企業(yè)。這就導致了*特別多的一些園區(qū)，都有各種各樣的一些不同的政策。比方說在深圳，在上海就有很多的園區(qū)都有這方面的政策。這個就是稅收洼地。除此之外，還有一些地方是有特殊的*層面的一些政策，比方說像霍爾果斯。這個地方有一個叫五免五減半的政策，但是現(xiàn)在政策收緊了，他要求你在本地經(jīng)營，并且要求你減免部分有百分之二十必須得投到霍爾果斯本地。發(fā)展當中，你不能夠像以前一樣，完全異地的經(jīng)營，這個就是屬于*層面的一些政策。比方說像現(xiàn)在西部的一些地方。直接的所得稅就是百分之一十五，這個也是屬于*層面的一些政策。比方說像海南島的一些現(xiàn)代服務業(yè)，高新技術企業(yè)這些，稅減免都是百分之一十五。還有包括像自貿(mào)區(qū)。所以說稅收洼地是屬于地方*的政策，還有民營企業(yè)和地方*合作，加上*層面的一些政策綜合的形成了一些稅收洼地。關于享受稅收優(yōu)惠政策，有需要的朋友可以關注咨詢小編，合理合法節(jié)稅，更多詳情請關注“財稅小喇叭”。

2.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，看懂2張表，你才真的懂

文/有道財稅2021年1月，??財政部和*稅務總局發(fā)布了財稅(2021??)13號文件，??對于"??小型微利企業(yè)"企業(yè)所得稅??提出了優(yōu)惠政策，??對于這個政策 ??*稅務總局??還有配套的（2021）2號公告。??實際上針對??小型微利企業(yè)??所得稅的優(yōu)惠政策并不是很復雜，??政策的核心:" ??對于小型微利企業(yè)??年??應納稅所得額不超過100萬元的部分，??減按25%，??計入應納稅所得額，??按20%的稅率??繳納企業(yè)所得稅"。也就是說，??應納稅所得額不超過100萬的部分，??是按??5%，??征收企業(yè)所得稅。??對于年應納稅所得額超過100萬元，??但不超過300萬元的部分，??減按50%計入應納稅所得額，??按照20%的稅率??繳納企業(yè)所得稅，也就是說，按照10%??計算??征收企業(yè)所得稅。超過300萬年，??要按照正常的稅率繳納企業(yè)所得稅。??所以說這次的所得稅減免，??主要是針對應納稅所得額低于300萬的??執(zhí)行減免，??而且是對于小型微利企業(yè)，??不管是查賬征收還是核定征收，??都可以享受這個政策。一、小型微利企業(yè)的界定????增值稅政策中可以享受月銷售額10萬以下免增值稅政策的叫"小微企業(yè)"，??而企業(yè)所得稅可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是"小型微利企業(yè)"。??增值稅政策里說的小微企業(yè)，??指的就是增值稅小規(guī)模納稅人。??企業(yè)所得稅里說的小型微利企業(yè)是指，??從事*非限制和禁止行業(yè)，??且同時符合年度??應納稅所得額不超過300萬，??從業(yè)人數(shù)不超過300人，??資產(chǎn)總額不超過5000萬（不超過的意思就是??包括）三個條件的企業(yè)。??小型微利企業(yè)原來的標準不是這樣的，原來應納稅所得額是100萬，??現(xiàn)在的標準是2021年1月份制定的新標準。新標準非常簡單，??但是，??我們怎么做判斷？??比如，企業(yè)從業(yè)人數(shù)，一年1月到12月份是在不斷變化的，??企業(yè)的資產(chǎn)總額也是在不斷變化的。 ??按照文件的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)??包括??與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)，??和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，??應該按照??全年的??季度平均數(shù)平均值來確定，??所謂全年的季度平均值的意思就是，??首先要算??每個季度的??平均值，然后再算??全年季度平均值?。季度平均值：（季初值+季末值）/2全年季度平均值=全年季度平均值之和/4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。??列舉一個企業(yè)的情況，看一下具體怎么算：列舉張表的目的是什么呢？因為??企業(yè)所得稅要按季度預繳，在預繳的時候需要知道企業(yè)符不符合??減稅政策，??能不能享受減稅政策。???? 平時按季填列所得稅納稅申報表時，銷售額和應納稅所得額是按累計的來算的，??而且在累積的過程中， ??很有可能在某個季度不符合條件，如果不符合條件就要按正常的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅的預繳在進行季度預繳時，按上表先判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。??在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，??如果符合小型微利企業(yè)的條件，按照截至本期申報所屬期期末累計情況??，計算享受小型微利??企業(yè)所得稅的減免政策。??換句話說，??按季度預繳的時候，??滾動的計算是不是符合標準。??通過一個表看一下怎么計算：在這張表上，??*季度企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件，??按照25%預交了12.5萬的企業(yè)所得稅，??然后到第2季度的時候，假定它符合小型微利企業(yè)的條件了，累計數(shù)就一季度加上二季度累計是100萬，就可以按優(yōu)惠政策計算預繳所得稅。??第3季度符合小型微利企業(yè)的條件，應納稅所得額200萬元，按優(yōu)惠政策需要分段計算，100萬以下的按5%計算所得稅，剩下的100萬按照10%交企業(yè)所得稅，加起來就是累計應預交的所得稅，以前??多預繳的，??可以在以后期間用抵減。??但是有的企業(yè)是按月預繳的，??如果按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，??在當年的某個月申報時，發(fā)現(xiàn)符合小型微利企業(yè)條件，??那么在下一個預繳申報期，??企業(yè)可以調整為按季度預繳申報。比如，4月份發(fā)現(xiàn)??符合條件，??那么??二季度下次預繳的時候就按季度預繳； ??如果7月份發(fā)現(xiàn)符合小型微利企業(yè)條件，??就在三季度末調整為按季預繳企業(yè)所得稅。一旦調整完之后，年度之內就不能再變了。按政策規(guī)定小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，??不需要辦理特殊的手續(xù)，??只要通過填寫納稅申報表相關內容就可以享受減免政策，??不用做專門的申報。??企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如果已經(jīng)享受了??小型微利企業(yè)減免政策，在匯算清繳企業(yè)所得稅時，如果不符合規(guī)定的，??就要按照全年的情況??算一下應該交多少企業(yè)所得稅，??實際上就是補繳。??實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)， ??也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。??由于核定征收，??就是核定應納稅所得額，??要想享受這個政策，??就意味著??讓稅務局把核定的應納稅應納稅額減少一些。實行核定應納稅所得額征收的企業(yè)，??根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定，??需要調減定額的，??由主管稅務機關按程序調整，??并將調整情況告知企業(yè)。有些財稅朋友會問，??現(xiàn)在是不是要取消核定征收了？??從這個文件規(guī)定可以看出，核定征收現(xiàn)在還是有的，??可能將來還會存在??一段時間。

3.定了，小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅*優(yōu)惠來了！

定了，小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅*優(yōu)惠來了！大家好，我是微微，今天我們來聊聊小微企業(yè)和個體工商戶*所得稅優(yōu)惠政策。上個月*工作報告中提出了小微企業(yè)和個體工商戶在原基礎上將進一步減半征收企業(yè)所得稅，以及月銷售額或季度銷售額少于15萬元或45萬元的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。后者，已于3月31日正式發(fā)布了財政部 稅務總局公告2021年第11號，而前者卻是千呼萬喚始出來，在上周五財政部 稅務總局發(fā)布了《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（公告2021年第12號）。同時《*稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（*稅務總局公告2021年第8號）也一并出臺。01 稅率變化根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅2021第13號)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納個人所得。也就說，在財稅2021年第12號文發(fā)布之前，小微企業(yè)年應納稅人所得額少于100萬元的，企業(yè)所得稅稅率為5%，年應納稅額超過100萬元但不超過300萬元的，稅率為10%。而根據(jù)*的財稅2021第12號文：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅?！弊源?，小微企業(yè)100萬元以下的部分企業(yè)所得稅稅率由原財稅〔2021〕13號的5%（25%*20%）下降至2.5%（5%*50%）。02 對個體工商戶的彩蛋根據(jù)財稅2021第12號文：“二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅?！庇纱?，除繳納企業(yè)所得稅的小微企業(yè)以外，個體工商戶也能在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎上同等地享受減半征收個人所得稅的優(yōu)惠政策。劃重點，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。首先，現(xiàn)行政策是什么？現(xiàn)行的經(jīng)營所得個人所得稅采用5級稅率征收，具體稅率和速算扣除數(shù)如下：而征收方式分為兩種，*種是查賬征收，第二種是核定征收。查賬征收要求個體工商戶設置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算，在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率計算繳納個稅。核定征收對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營時期內的應納稅經(jīng)營額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個人所得稅的因素是營業(yè)額和個人所得稅征收率。對于核定征收我們不再做過多說明，而對于查賬征收，應納稅額是通過收入扣除成本、費用、損失等計算得出。因此，個人所得稅中經(jīng)營所得應納稅額的計算方式，類似于企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方式，只不過征收主體不同，前者是個人，后者是法人。具體計算公式如下：1. 沒有綜合所得的：應納稅額=[(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-準予扣除的捐贈]x適用稅率-速算扣除數(shù)2. 有綜合所得的：應納稅額=[(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-準予扣除的捐贈]x適用稅率-速算扣除綜合所得，即是指納入綜合所得征收個人所得稅的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費轉讓所得。如果繳納經(jīng)營所得個稅的個體工商戶，已經(jīng)有了上述綜合所得，那么5000元/月即60000元/年的費用扣除標準以及轉向扣除已經(jīng)在計算綜合所得應納稅額時進行了扣除，則在計算經(jīng)營所得應納稅額時，不得重復扣除。具體扣除標準如下：點擊可放大點擊可放大其次，現(xiàn)行優(yōu)惠政策有哪些？個體工商戶經(jīng)營所得納稅優(yōu)惠政策如下：1. 殘疾人員個人為社會提供的勞務，經(jīng)批準可免征營業(yè)稅；2. 對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務局批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧；3. 個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧；4. 對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅*審核批準，可免征個人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行；5. 下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：(1)社區(qū)居民服務業(yè)的具體內容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規(guī)定，包括以下八項內容:家庭清潔衛(wèi)生服務；初級衛(wèi)生保健服務；嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄托服務；養(yǎng)老服務；病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送)；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；(2)個人所得稅:對在社區(qū)內從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的，3年內免征個人所得稅；(3)城市維護建設稅和教育費附加:城市維護建設稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關規(guī)定辦理；6. 退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行.退役士兵須持當?shù)厝嗣?退役士兵安置*核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當?shù)刂鞴芏悇諜C關按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)；7. 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個體所得稅；8. 下崗職工從事個體經(jīng)營的，憑職工下崗證，經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務登記證工本費；9. 凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民*或者同級人民*的教育行政*批準成立的、*承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅；個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；我們捋一下上述優(yōu)惠政策，僅僅是針對特定人群，比如退役士兵、殘疾人士、烈屬、孤老、下崗職工等等或特定情況，比如自然災害、社區(qū)居民服務等等的稅收優(yōu)惠，但并沒有普惠性的優(yōu)惠政策。也就說，個體工商戶并沒有全行業(yè)通用的稅收優(yōu)惠政策，2021年12號文的出臺，可以說減輕了個體工商戶的稅負！另外，需要注意的是，個體工商戶并沒有類似于小微企業(yè)財稅 2021第13號文的100-300萬元稅收優(yōu)惠政策，因此個體工商戶超過100萬元的應納稅所得額，超過的部分并不享受稅收優(yōu)惠政策。03 其他說明關于小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日起，至2023年12月31日止。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，取消預征個人所得稅。04 Q&AQ1: 對于減半征收的個體工商戶，是否區(qū)分征收方式？A: 不區(qū)分征收方式，均可以享受減半征收。Q2：個體工商戶在預繳時能否享受減半征收優(yōu)惠政策？A：個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。Q3：小微企業(yè)在預繳時能否享受優(yōu)惠政策？A：只要是符合條件的小微企業(yè)，在預繳時就可以享受優(yōu)惠政策，年度結束匯算清繳時多退少補。微微的解讀： 小微企業(yè)和個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可以享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫企業(yè)所得稅申報表，或個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小微企業(yè)和個體工商戶，稅務機關1將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進項稅款劃繳。Q4：小微企業(yè)的判斷標準·是什么，有沒有變化？A：同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人員不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元且從事非限制性行業(yè)的企業(yè)，屬于小微企業(yè)，上述政策沒有變化。Q5：小微企業(yè)年應納稅所得額如果在100-300萬元之間，那么年納稅所得額是分段征收企業(yè)所得稅還是全部按10%征收？A：分段征收。舉個例子，某企業(yè)一季度應納稅所得額為50萬元，按2.5%稅率預繳企業(yè)4.5所得稅，即50*2.5%=1.25萬元截止二季度末，該企業(yè)應納稅所得額為120萬元，則20萬元按10%稅率，100萬元按2.5%稅率預繳企業(yè)所得稅，即100*2.5%+20*10%=4.5萬元Q6：兩處以上取得經(jīng)營所得的個體工商戶，如果繳納企業(yè)所得稅?A：應當分別辦理預繳和匯算清繳，并在辦理年度匯算清繳后，于次年3月31日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務機關辦理匯總申報，但最終能夠享受優(yōu)惠政策的應納稅所得額只有100萬元。比如，個體工商戶老王在兩處取得經(jīng)營所得，經(jīng)匯算清繳，一處年應納稅所得額為90萬元，另一處年應納稅所得額為80萬元，累計年應納稅所得額為170萬元，則100萬元部分可以享受減半征收。具體計算公式是：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）即：減免稅額=（1 000 000*35%-65 500）*（1-50%）=142 250元在減免稅優(yōu)惠前需要繳納個人所得稅：1 700 000*35%-65 500=529 500元在享受優(yōu)惠政策后只需要繳納個人所得稅：529 500-142 250=387 250元 也就說，盡管年應納稅所得額超過100萬元的個體工商戶，超過的部分不得享受稅收優(yōu)惠，但同樣可以享受100萬元以內的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，即上限142 250元。 如果上述例子中的老王是殘疾人士，可以享受6000元的減免稅額，則減免稅額=（1 000 000*35%-65 500-6 000*1 000 000/1 700 000 ）*（1-50%）=140 485.30元可能上述計算公式對非財會專業(yè)人士，尤其是個體工商戶本人來說，還是有些復雜，但事實上，上述計算規(guī)則已經(jīng)在電子稅務系統(tǒng)中，納稅人只要如實填列經(jīng)營數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會自動計算減免金額。Q7：如果在相關政策出臺之前，今年已經(jīng)繳納了經(jīng)營所得個體所得稅的，能否享受稅收優(yōu)惠？A：自2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請還應減免的稅款。Q8：個體工商戶代開貨物運輸業(yè)發(fā)票還需要繳納個人所得稅嗎？A：需要。根據(jù)*稅務總局公告2021年第8號*規(guī)定，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。好了，今天的小講堂就到這里了，*再次強調一下上述關于小微企業(yè)和個體工商戶的稅收優(yōu)惠在今年年初就已經(jīng)適用了，如果你還想了解小規(guī)模納稅人的增值稅稅后優(yōu)惠，可以參考我的往期文章：小猴100：4月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅免征額提升到15萬元，你關心的問題在這里 ！作者：小猴100來源：知乎

4.收藏貼！小微企業(yè)優(yōu)惠政策梳理~

*大力扶持小微企業(yè)，對小微企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策。本文為大家梳理了小微企業(yè)的優(yōu)惠，一起看看吧~一、增值稅優(yōu)惠1.小規(guī)模納稅人1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。舉例：江蘇省從事服裝零售業(yè)務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票，三季度應按如下計算繳納增值稅：三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。三季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策（即5%）計算繳納增值稅。3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。4）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。相關政策：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《*稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（*稅務總局公告2021年第4號）2.一般納稅人轉小規(guī)模納稅人一般納稅人符合以下條件的，在2021年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。相關政策：《*稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》）（*稅務總局公告2021年第9號）二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠1）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事*非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。2）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。3）預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。4）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。相關政策：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《*稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（*稅務總局公告2021年第2號）三、六稅兩費優(yōu)惠1. 小規(guī)模納稅人1）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。2）財政部 稅務總局規(guī)定：自2021年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民*根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。注：目前各省、自治區(qū)、直轄市人民*對上述六稅兩費都執(zhí)行減征50%的優(yōu)惠政策。3）增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，自2021年1月1日至2021年12月31日，可疊加享減征50%的優(yōu)惠政策。2.一般納稅人按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。相關政策：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《財政部 *稅務總局關于擴大有關*性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）四、借款合同免征印花稅優(yōu)惠自2011年11月1日至2021年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。注意：資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12相關政策：《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2021〕77號）《財政部 稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）《財政部 *稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）五、社保優(yōu)惠自2021年2月至2021年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分。相關政策：《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（*發(fā)〔2021〕11號）《人力資源社會保障部 財政部 *稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（*發(fā)[2021]49號）六、殘保金優(yōu)惠1.自2021年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。2.自2021年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民*規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。相關政策：《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部2021年第9號）七、文化事業(yè)建設費優(yōu)惠自2021年7月1日起至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳*可以在應繳費額50%的幅度內減征。相關政策：《財政部關于調整部分*性基金有關政策的通知》（財稅〔2021〕46號）

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