各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國務院各部委、各直屬機構，各中央管理企業(yè)，新疆生產建設兵團財務局：
財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，規(guī)范國有企業(yè)審計行為，進一步提高國有企業(yè)年度會計報表質量發(fā)揮了積極的作用。但在實際執(zhí)行中仍然存在一些問題，需要加以解決?，F(xiàn)就國有企業(yè)年度會計報表審計中有關備案及審計報告的管理問題，補充通知如下：
一、關于年度會計報表審計有關事項的備案問題
根據財政部的有關規(guī)定，直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司，其確定與更換會計師事務所、簽定的審計業(yè)務約定書、審計報告，應當向主管財政機關備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司應當在12月31日之前，向主管財政機關提交備案報告，說明集團公司及其子公司確定與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團公司在辦理備案中，應當填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)，列明集團公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機關受理企業(yè)備案的機構為主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構。企業(yè)備案時，應將《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》同時抄送主管財政機關負責年度會計報表管理的機構。企業(yè)備案后，對備案的內容在以后年度如有變化的，應當按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司，應當在次年4月20日以前分別向主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構和負責年度會計報表管理的機構報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見，或者拒絕表示意見，或者否定意見類型的，企業(yè)集團公司應當按本通知第二條、第三條的要求相應提出處理意見，報主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構。
二、關于審計報告保留意見的處理
會計師事務所對審計報告出具保留意見的，企業(yè)應當對審計報告相關內容提出財務處理或賬務調整的意見。
企業(yè)與會計師事務所之間如果存在分歧意見，主管財政機關應當根據*有關企業(yè)國有資本與財務管理、會計制度的規(guī)定，就企業(yè)財務處理或財務調整問題提出處理意見。企業(yè)對主管財政機關的處理意見如有異議，可以依法申請行政復議。
三、關于拒絕表示意見或者否定意見審計報告的處理
會計師事務所對審計報告出具拒絕表示意見或否定意見的，企業(yè)應當陳述有關年度會計報表編制的有關情況和意見。
主管財政機關可視企業(yè)的不同情況，根據*有關規(guī)定對企業(yè)進行資產清查，或者進行會計信息質量抽查，并依據《*人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。
四、關于國有企業(yè)年度會計報表審計的財政監(jiān)管
主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應當進行認真審核，加強監(jiān)管，并配合主管財政機關監(jiān)督檢查機構對企業(yè)依法進行會計信息質量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會計師事務所不符合財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第二條規(guī)定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機關應當責令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會計師事務所審計。
2、會計師事務所出具的審計報告，披露事項不能滿足《企業(yè)財務會計報告條例》和財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第四條規(guī)定的，退回企業(yè)補充資料，或者責令重新委托審計。
3、會計師事務所出具的審計報表，存在內容虛假，或者隱瞞重要事實的，責令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過程中，企業(yè)不提供有關財務會計資料及其相關資料，或者不給予有效配合，導致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責令企業(yè)限期重新實施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責令重新審計的，審計報告應當自退回之日起兩個月內報送主管財政機關。
五、關于國有企業(yè)年報審計的法律責任
主管財政機關在對企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管過程中，對違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會計師事務所及其相關注冊會計師，可以按規(guī)定停止其國有企業(yè)年度會計報表的審計業(yè)務，并依照*有關規(guī)定追究責任。
對拒絕接受會計師事務所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會計師審計的企業(yè)，主管財政機關可按照《企業(yè)財務會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任。
以上通知，請遵照執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據本通知要求，結合本地區(qū)實際情況制定具體規(guī)定。
附件：國有企業(yè)年度會計報表審計備案表(略)
財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，規(guī)范國有企業(yè)審計行為，進一步提高國有企業(yè)年度會計報表質量發(fā)揮了積極的作用。但在實際執(zhí)行中仍然存在一些問題，需要加以解決?，F(xiàn)就國有企業(yè)年度會計報表審計中有關備案及審計報告的管理問題，補充通知如下：
一、關于年度會計報表審計有關事項的備案問題
根據財政部的有關規(guī)定，直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司，其確定與更換會計師事務所、簽定的審計業(yè)務約定書、審計報告，應當向主管財政機關備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司應當在12月31日之前，向主管財政機關提交備案報告，說明集團公司及其子公司確定與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團公司在辦理備案中，應當填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)，列明集團公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機關受理企業(yè)備案的機構為主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構。企業(yè)備案時，應將《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》同時抄送主管財政機關負責年度會計報表管理的機構。企業(yè)備案后，對備案的內容在以后年度如有變化的，應當按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機關報送會計報表的企業(yè)集團公司，應當在次年4月20日以前分別向主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構和負責年度會計報表管理的機構報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見，或者拒絕表示意見，或者否定意見類型的，企業(yè)集團公司應當按本通知第二條、第三條的要求相應提出處理意見，報主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構。
二、關于審計報告保留意見的處理
會計師事務所對審計報告出具保留意見的，企業(yè)應當對審計報告相關內容提出財務處理或賬務調整的意見。
企業(yè)與會計師事務所之間如果存在分歧意見，主管財政機關應當根據*有關企業(yè)國有資本與財務管理、會計制度的規(guī)定，就企業(yè)財務處理或財務調整問題提出處理意見。企業(yè)對主管財政機關的處理意見如有異議，可以依法申請行政復議。
三、關于拒絕表示意見或者否定意見審計報告的處理
會計師事務所對審計報告出具拒絕表示意見或否定意見的，企業(yè)應當陳述有關年度會計報表編制的有關情況和意見。
主管財政機關可視企業(yè)的不同情況，根據*有關規(guī)定對企業(yè)進行資產清查，或者進行會計信息質量抽查，并依據《*人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。
四、關于國有企業(yè)年度會計報表審計的財政監(jiān)管
主管財政機關負責企業(yè)國有資本與財務管理的機構對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應當進行認真審核，加強監(jiān)管，并配合主管財政機關監(jiān)督檢查機構對企業(yè)依法進行會計信息質量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會計師事務所不符合財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第二條規(guī)定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機關應當責令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會計師事務所審計。
2、會計師事務所出具的審計報告，披露事項不能滿足《企業(yè)財務會計報告條例》和財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第四條規(guī)定的，退回企業(yè)補充資料，或者責令重新委托審計。
3、會計師事務所出具的審計報表，存在內容虛假，或者隱瞞重要事實的，責令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過程中，企業(yè)不提供有關財務會計資料及其相關資料，或者不給予有效配合，導致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責令企業(yè)限期重新實施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責令重新審計的，審計報告應當自退回之日起兩個月內報送主管財政機關。
五、關于國有企業(yè)年報審計的法律責任
主管財政機關在對企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管過程中，對違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會計師事務所及其相關注冊會計師，可以按規(guī)定停止其國有企業(yè)年度會計報表的審計業(yè)務，并依照*有關規(guī)定追究責任。
對拒絕接受會計師事務所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會計師審計的企業(yè)，主管財政機關可按照《企業(yè)財務會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任。
以上通知，請遵照執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據本通知要求，結合本地區(qū)實際情況制定具體規(guī)定。
附件：國有企業(yè)年度會計報表審計備案表(略)
