《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度）自２００５年１月１日起在*村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行，財(cái)政部１９９６年頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）》（以下簡(jiǎn)稱原制度）同時(shí)廢止。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
　　一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作
　　村集體經(jīng)濟(jì)組織在２００４年１２月３１日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按原制度的要求，認(rèn)真做好２００４年度的年終結(jié)賬和年終決算分配工作，自２００５年１月１日起，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行新制度，根據(jù)新制度設(shè)置賬目，將２００４年各會(huì)計(jì)科目的年未余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目２００５年的年初余額，按照新制度編制２００５年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。
　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在２００４年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有應(yīng)確認(rèn)而未入賬的資產(chǎn)，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)自２００５年１月１日起按照新制度規(guī)定，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“公積公益金”科目；如有應(yīng)確認(rèn)而未入賬的負(fù)債，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“收益分配——未分配收益”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。
　　二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)
　　村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在上述核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。
　　資產(chǎn)類
　?。ㄒ唬艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“固定資產(chǎn)清理”科目
　　新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目或沿用舊賬。
　　（二）“庫(kù)存物資”、“產(chǎn)成品”科目
　　新制度沒有設(shè)置“產(chǎn)成品”科目，但設(shè)置了“庫(kù)存物資”科目，其核算內(nèi)容包括了原制度“庫(kù)存物資”和“產(chǎn)成品”兩個(gè)科目核算的內(nèi)容，以及原制度“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算的部分內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)在新賬“庫(kù)存物資”科目中按照庫(kù)存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，將原賬“庫(kù)存物資”和“產(chǎn)成品”科目的余額，以及原賬“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算的完工入庫(kù)尚未銷售的工業(yè)產(chǎn)品的余額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存物資”科目所屬相應(yīng)的明細(xì)科目。
　　（三）“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目
　　新制度設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目的余額進(jìn)行分析：
　?。保~“短期投資”科目如有存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金的代管資金的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)收款”科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“短期投資”科目。
　　２．原賬“長(zhǎng)期投資”科目如有以貨幣資金入股加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會(huì)且期限在一年以上的股金余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)收款”科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“長(zhǎng)期投資”科目。
　?。ㄋ模肮潭ㄙY產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”和“林木資產(chǎn)”科目，“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”及相關(guān)資產(chǎn)科目的余額進(jìn)行分析：
　?。保畬⒃~“固定資產(chǎn)”科目核算的產(chǎn)役畜的原值扣除原賬“累計(jì)折舊”科目核算的產(chǎn)役畜累計(jì)折舊后的凈額，轉(zhuǎn)入新賬“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目所屬“產(chǎn)役畜”二級(jí)科目。
　　２．將原賬“固定資產(chǎn)”科目核算的經(jīng)濟(jì)林木的原值扣除原賬“累計(jì)折舊”科目核算的經(jīng)濟(jì)林木累計(jì)折舊后的凈額，轉(zhuǎn)入新賬“林木資產(chǎn)”科目所屬“經(jīng)濟(jì)林木”二級(jí)科目。
　?。常~“在建工程”等科目核算的非經(jīng)濟(jì)林木的成本和尚未投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)林木的成本，分別轉(zhuǎn)入新賬“林木資產(chǎn)”科目所屬“非經(jīng)濟(jì)林木”和“經(jīng)濟(jì)林木”二級(jí)科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“在建工程”科目。
　?。矗畬⒃~“累計(jì)折舊”科目的余額扣除上述１、２兩項(xiàng)中產(chǎn)役畜和經(jīng)濟(jì)林木的累計(jì)折舊后的貸方余額，轉(zhuǎn)入新賬“累計(jì)折舊”科目。
　　新制度提高了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)賬時(shí)，按照“老問題老辦法，新問題新辦法”的原則處理。對(duì)原賬中已經(jīng)入賬但低于新制度確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，調(diào)賬時(shí)不進(jìn)行調(diào)整；新購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照新制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。
　?。ㄎ澹捌渌Y產(chǎn)”科目
　　新制度沒有設(shè)置“其他資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“其他資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：
　?。保~“其他資產(chǎn)”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”二級(jí)科目如有余額的，應(yīng)增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目，將原賬“其他資產(chǎn)”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”二級(jí)科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
　?。玻畬⒃~“其他資產(chǎn)”科目所屬“遞延資產(chǎn)”二級(jí)科目余額中符合新制度資產(chǎn)規(guī)定的部分，轉(zhuǎn)入新賬有關(guān)資產(chǎn)科目；對(duì)于原賬中不符合新制度資產(chǎn)規(guī)定的遞延資產(chǎn)，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“收益分配——未分配收益”，貸記“其他資產(chǎn)——遞延資產(chǎn)”科目。
　?。常畬?duì)于原賬“其他資產(chǎn)”科目所屬“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”二級(jí)科目的余額，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)入新賬有關(guān)資產(chǎn)科目。
　　負(fù)債類
　　（六）“短期借款”、“應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目或沿用舊賬。
　?。ㄆ撸皯?yīng)付工資”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，用于核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬。調(diào)賬時(shí)，村集體經(jīng)濟(jì)組織如有應(yīng)付未付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬，應(yīng)將已記入原賬有關(guān)科目的應(yīng)付工資余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付工資”科目。
　　（八）“一事一議資金”科目
　　新制度設(shè)置了“一事一議資金”科目，用于核算農(nóng)村稅費(fèi)改革后村集體經(jīng)濟(jì)組織為興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將已記入原賬有關(guān)科目的一事一議資金余額轉(zhuǎn)入新賬“一事一議資金”科目。
　　所有者權(quán)益類
　?。ň牛百Y本”、“本年收益”、“收益分配”科目
　　新制度設(shè)置了“資本”、“本年收益”、“收益分配”科目，其核算容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目或沿用舊賬。
　　（十）“公積金”、“公益金”科目
　　新制度沒有設(shè)置“公積金”、“公益金”科目，但設(shè)置了“公積公益金”科目，其核算內(nèi)容包括了原制度“公積金”和“公益金”兩個(gè)科目核算的內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬“公積金”、“公益金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬“公積公益金”科目。
　　成本類
　?。ㄊ唬吧a(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目
　　新制度設(shè)置了“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，用于核算村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬“經(jīng)營(yíng)支出”科目的借方余額進(jìn)行分析，將已記入原賬“經(jīng)營(yíng)支出”科目的工業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用、農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（如應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費(fèi)用、在塘存魚費(fèi)用等）和勞務(wù)成本的余額，轉(zhuǎn)入新賬“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。
　　損益類
　　（十二）“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及上交收入”、“其他收入”、“投資收益”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目
　　由于原賬以上損益類科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬，自２００５年１月１日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置損益類科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
　?。ㄊ敖?jīng)營(yíng)支出”科目
　　新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)支出”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí)，原賬結(jié)轉(zhuǎn)后的“經(jīng)營(yíng)支出”科目如有借方余額，應(yīng)對(duì)其借方余額進(jìn)行調(diào)賬處理：
　　將原賬“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算的幼畜及育肥畜的購(gòu)買成本及飼養(yǎng)費(fèi)用的余額，轉(zhuǎn)入新賬“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目所屬“幼畜及育肥畜”二級(jí)科目；將原賬“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算的完工入庫(kù)尚未銷售的工業(yè)產(chǎn)品的余額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存物資”科目所屬相應(yīng)的明細(xì)科目；將村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（如工業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費(fèi)用、在塘存魚費(fèi)用等）和勞務(wù)成本的余額，轉(zhuǎn)入新賬“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。
　　新制度“經(jīng)營(yíng)支出”科目只核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。調(diào)賬后，該科目期末應(yīng)無(wú)余額。
　　（十四）“提留統(tǒng)籌收入”科目
　　根據(jù)農(nóng)村稅費(fèi)改革后的新情況，新制度取消了“提留統(tǒng)籌收入”科目。
　　（十五）“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”科目
　　新制度設(shè)置了“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”科目，用于核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收*返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目。
　　新制度設(shè)置了“補(bǔ)助收入”科目，用于核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)*的補(bǔ)助資金。
　　由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬，自２００５年１月１日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置相應(yīng)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表
　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行新制度當(dāng)年年末（即２００５年年末）“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄目各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)按新制度規(guī)定編制的２００５年年初資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目數(shù)字填列，執(zhí)行新制度當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。
　
附：村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

　　　　原會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　      新會(huì)計(jì)科目
　　　　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類
　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　銀行存款
　　短期投資　　　　　　　　　　　　短期投資
　　應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收款
　　內(nèi)部往來(lái)　　　　　　　　　　　　內(nèi)部往來(lái)
　　庫(kù)存物資　　　　　　　　　　　　庫(kù)存物資
　　產(chǎn)成品
　　——　　　　　　　　　　　　　　牲畜(禽)資產(chǎn)
　　——　　　　　　　　　　　　　　林木資產(chǎn)
　　長(zhǎng)期投資　　　　　　　　　　　　長(zhǎng)期投資
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　累計(jì)折舊
　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)清理
　　在建工程　　　　　　　　　　　　在建工程
　　其他資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　——
　　　　二、負(fù)債類　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類
　　短期借款　　　　　　　　　　　　短期借款
　　應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　應(yīng)付款
　　——　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)付工資
　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)
　　長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款　　　　　　　　長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款
　　——　　　　　　　　　　　　　　一事一議資金
　　　　三、所有者權(quán)益類　　　　　　　　三、所有者權(quán)益類
　　資本　　　　　　　　　　　　　　資本
　　公積金　　　　　　　　　　　　　公積公益金
　　公積金
　　本年收益　　　　　　　　　　　　本年收益
　　收益分配　　　　　　　　　　　　收益分配
　　　　——　　　　　　　　　　　　　　四、成本類
　　——　　　　　　　　　　　　　　生產(chǎn)(勞務(wù))成本
　　　　四、損益類　　　　　　　　　　　五、損益類
　　經(jīng)營(yíng)收入　　　　　　　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入
　　經(jīng)營(yíng)支出　　　　　　　　　　　　經(jīng)營(yíng)支出
　　發(fā)包及上交收入　　　　　　　　　發(fā)包及上交收入
　　提留統(tǒng)籌收入　　　　　　　　　　——
　　——　　　　　　　　　　　　　　農(nóng)業(yè)稅附加返還收入
　　——　　　　　　　　　　　　　　補(bǔ)助收入
　　其他收入　　　　　　　　　　　　其他收入
　　其他支出　　　　　　　　　　　　其他支出
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　管理費(fèi)用
　　投資收益　　　　　　　　　　　　投資收益