《村集體經(jīng)濟組織會計制度》（以下簡稱新制度）自２００５年１月１日起在*村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行，財政部１９９６年頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）》（以下簡稱原制度）同時廢止。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行新制度有關銜接問題規(guī)定如下：
一、做好調(diào)賬前的準備工作
村集體經(jīng)濟組織在２００４年１２月３１日之前，仍應按照原制度進行會計核算和編報會計報表，并按原制度的要求，認真做好２００４年度的年終結(jié)賬和年終決算分配工作，自２００５年１月１日起，村集體經(jīng)濟組織應當嚴格執(zhí)行新制度，根據(jù)新制度設置賬目，將２００４年各會計科目的年未余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目２００５年的年初余額，按照新制度編制２００５年的年初資產(chǎn)負債表。
村集體經(jīng)濟組織應當在２００４年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序批準后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關資產(chǎn)科目。如有應確認而未入賬的資產(chǎn)，村集體經(jīng)濟組織應當自２００５年１月１日起按照新制度規(guī)定，經(jīng)規(guī)定程序批準后，借記相關資產(chǎn)科目，貸記“公積公益金”科目；如有應確認而未入賬的負債，經(jīng)規(guī)定程序批準后，借記“收益分配——未分配收益”科目，貸記相關負債科目。
二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)
村集體經(jīng)濟組織應在上述核實資產(chǎn)的基礎上，將有關科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。
資產(chǎn)類
?。ㄒ唬艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”、“內(nèi)部往來”、“固定資產(chǎn)清理”科目
新制度設置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”、“內(nèi)部往來”、“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應科目或沿用舊賬。
（二）“庫存物資”、“產(chǎn)成品”科目
新制度沒有設置“產(chǎn)成品”科目，但設置了“庫存物資”科目，其核算內(nèi)容包括了原制度“庫存物資”和“產(chǎn)成品”兩個科目核算的內(nèi)容，以及原制度“經(jīng)營支出”科目核算的部分內(nèi)容。調(diào)賬時，應在新賬“庫存物資”科目中按照庫存物資的品名設置明細科目，將原賬“庫存物資”和“產(chǎn)成品”科目的余額，以及原賬“經(jīng)營支出”科目核算的完工入庫尚未銷售的工業(yè)產(chǎn)品的余額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資”科目所屬相應的明細科目。
?。ㄈ岸唐谕顿Y”、“長期投資”科目
新制度設置了“短期投資”、“長期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時，應當對原賬“短期投資”、“長期投資”科目的余額進行分析：
１．原賬“短期投資”科目如有存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金的代管資金的余額，應轉(zhuǎn)入新賬“應收款”科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“短期投資”科目。
?。玻~“長期投資”科目如有以貨幣資金入股加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會且期限在一年以上的股金余額，應轉(zhuǎn)入新賬“應收款”科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“長期投資”科目。
（四）“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”科目
新制度設置了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”和“林木資產(chǎn)”科目，“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時，應當對原賬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”及相關資產(chǎn)科目的余額進行分析：
?。保畬⒃~“固定資產(chǎn)”科目核算的產(chǎn)役畜的原值扣除原賬“累計折舊”科目核算的產(chǎn)役畜累計折舊后的凈額，轉(zhuǎn)入新賬“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目所屬“產(chǎn)役畜”二級科目。
?。玻畬⒃~“固定資產(chǎn)”科目核算的經(jīng)濟林木的原值扣除原賬“累計折舊”科目核算的經(jīng)濟林木累計折舊后的凈額，轉(zhuǎn)入新賬“林木資產(chǎn)”科目所屬“經(jīng)濟林木”二級科目。
?。常~“在建工程”等科目核算的非經(jīng)濟林木的成本和尚未投產(chǎn)的經(jīng)濟林木的成本，分別轉(zhuǎn)入新賬“林木資產(chǎn)”科目所屬“非經(jīng)濟林木”和“經(jīng)濟林木”二級科目；將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬“在建工程”科目。
?。矗畬⒃~“累計折舊”科目的余額扣除上述１、２兩項中產(chǎn)役畜和經(jīng)濟林木的累計折舊后的貸方余額，轉(zhuǎn)入新賬“累計折舊”科目。
新制度提高了固定資產(chǎn)的確認標準，調(diào)賬時，按照“老問題老辦法，新問題新辦法”的原則處理。對原賬中已經(jīng)入賬但低于新制度確認標準的固定資產(chǎn)，調(diào)賬時不進行調(diào)整；新購入的固定資產(chǎn)按照新制度規(guī)定的標準進行賬務處理。
?。ㄎ澹捌渌Y產(chǎn)”科目
新制度沒有設置“其他資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，應當對原賬“其他資產(chǎn)”科目的余額進行分析：
?。保~“其他資產(chǎn)”科目所屬“無形資產(chǎn)”二級科目如有余額的，應增設“無形資產(chǎn)”科目，將原賬“其他資產(chǎn)”科目所屬“無形資產(chǎn)”二級科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬“無形資產(chǎn)”科目。
?。玻畬⒃~“其他資產(chǎn)”科目所屬“遞延資產(chǎn)”二級科目余額中符合新制度資產(chǎn)規(guī)定的部分，轉(zhuǎn)入新賬有關資產(chǎn)科目；對于原賬中不符合新制度資產(chǎn)規(guī)定的遞延資產(chǎn)，經(jīng)規(guī)定程序批準后，借記“收益分配——未分配收益”，貸記“其他資產(chǎn)——遞延資產(chǎn)”科目。
?。常畬τ谠~“其他資產(chǎn)”科目所屬“其他長期資產(chǎn)”二級科目的余額，應根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)入新賬有關資產(chǎn)科目。
負債類
（六）“短期借款”、“應付款”、“應付福利費”、“長期借款及應付款”科目
新制度設置了“短期借款”、“應付款”、“應付福利費”、“長期借款及應付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應科目或沿用舊賬。
?。ㄆ撸皯豆べY”科目
新制度設置了“應付工資”科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織應付給其管理人員及固定員工的報酬。調(diào)賬時，村集體經(jīng)濟組織如有應付未付給其管理人員及固定員工的報酬，應將已記入原賬有關科目的應付工資余額轉(zhuǎn)入新賬“應付工資”科目。
?。ò耍耙皇乱蛔h資金”科目
新制度設置了“一事一議資金”科目，用于核算農(nóng)村稅費改革后村集體經(jīng)濟組織為興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項資金。調(diào)賬時，應將已記入原賬有關科目的一事一議資金余額轉(zhuǎn)入新賬“一事一議資金”科目。
所有者權益類
?。ň牛百Y本”、“本年收益”、“收益分配”科目
新制度設置了“資本”、“本年收益”、“收益分配”科目，其核算容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬相應科目或沿用舊賬。
（十）“公積金”、“公益金”科目
新制度沒有設置“公積金”、“公益金”科目，但設置了“公積公益金”科目，其核算內(nèi)容包括了原制度“公積金”和“公益金”兩個科目核算的內(nèi)容。調(diào)賬時，應將原賬“公積金”、“公益金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬“公積公益金”科目。
成本類
?。ㄊ唬吧a(chǎn)（勞務）成本”科目
新制度設置了“生產(chǎn)（勞務）成本”科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧盏然顒铀l(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務成本。調(diào)賬時，應對原賬“經(jīng)營支出”科目的借方余額進行分析，將已記入原賬“經(jīng)營支出”科目的工業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用、農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（如應結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費用、在塘存魚費用等）和勞務成本的余額，轉(zhuǎn)入新賬“生產(chǎn)（勞務）成本”科目。
損益類
?。ㄊ敖?jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“其他收入”、“投資收益”、“管理費用”、“其他支出”科目
由于原賬以上損益類科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬，自２００５年１月１日起，應當按照新制度設置損益類科目進行賬務處理。
?。ㄊ敖?jīng)營支出”科目
新制度設置了“經(jīng)營支出”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時，原賬結(jié)轉(zhuǎn)后的“經(jīng)營支出”科目如有借方余額，應對其借方余額進行調(diào)賬處理：
將原賬“經(jīng)營支出”科目核算的幼畜及育肥畜的購買成本及飼養(yǎng)費用的余額，轉(zhuǎn)入新賬“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目所屬“幼畜及育肥畜”二級科目；將原賬“經(jīng)營支出”科目核算的完工入庫尚未銷售的工業(yè)產(chǎn)品的余額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資”科目所屬相應的明細科目；將村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧盏然顒铀l(fā)生的各項生產(chǎn)費用（如工業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用、應結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費用、在塘存魚費用等）和勞務成本的余額，轉(zhuǎn)入新賬“生產(chǎn)（勞務）成本”科目。
新制度“經(jīng)營支出”科目只核算村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務等活動而發(fā)生的實際支出。調(diào)賬后，該科目期末應無余額。
（十四）“提留統(tǒng)籌收入”科目
根據(jù)農(nóng)村稅費改革后的新情況，新制度取消了“提留統(tǒng)籌收入”科目。
?。ㄊ澹稗r(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補助收入”科目
新制度設置了“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收*返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目。
新制度設置了“補助收入”科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織收到的財政等有關*的補助資金。
由于上述科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬，自２００５年１月１日起，應當按照新制度設置相應科目進行賬務處理。
三、會計報表資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表
村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行新制度當年年末（即２００５年年末）“資產(chǎn)負債表”的“年初數(shù)”欄目各項目數(shù)字，應根據(jù)按新制度規(guī)定編制的２００５年年初資產(chǎn)負債表的各項目數(shù)字填列，執(zhí)行新制度當年的“資產(chǎn)負債表”應按新制度的規(guī)定編制。
附：村集體經(jīng)濟組織新舊會計科目對照表
原會計科目 新會計科目
一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金 現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
短期投資 短期投資
應收款 應收款
內(nèi)部往來 內(nèi)部往來
庫存物資 庫存物資
產(chǎn)成品
—— 牲畜(禽)資產(chǎn)
—— 林木資產(chǎn)
長期投資 長期投資
固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)
累計折舊 累計折舊
固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
在建工程 在建工程
其他資產(chǎn) ——
二、負債類 二、負債類
短期借款 短期借款
應付款 應付款
—— 應付工資
應付福利費 應付福利費
長期借款及應付款 長期借款及應付款
—— 一事一議資金
三、所有者權益類 三、所有者權益類
資本 資本
公積金 公積公益金
公積金
本年收益 本年收益
收益分配 收益分配
—— 四、成本類
—— 生產(chǎn)(勞務)成本
四、損益類 五、損益類
經(jīng)營收入 經(jīng)營收入
經(jīng)營支出 經(jīng)營支出
發(fā)包及上交收入 發(fā)包及上交收入
提留統(tǒng)籌收入 ——
—— 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入
—— 補助收入
其他收入 其他收入
其他支出 其他支出
管理費用 管理費用
投資收益 投資收益
