注冊會計師如何確定審計重要性?提要審計重要性與審計重要性水平是現(xiàn)代審計理論研究的前沿問題。正確理解和運用重要性,現(xiàn)在，恒企小編給大家介紹注冊會計師須知道的知識。 ? ?

審計重要性的含義及理解 ? ?

1、重要性概念必須從會計報表使用者的角度考慮。這是審計重要性概念最重要的一個特征。重要性概念是針對會計報表而言的,會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的。判斷一項錯報重要與否,應(yīng)視其在會計報表中的錯報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。所以,注冊會計師在進行評估判斷重要性時要切記站在會計報表使用者的角度去判斷。審計重要性常常表述為一種錯誤的程度,即報表中存在的錯報可能影響會計報表使用者決策的即為重要,反之就是非重要。 ? ?

2、審計重要性含有質(zhì)和量兩方面的界限。重要性是相對于決策而言的,因此注冊會計師在運用重要性原則時,應(yīng)當考慮錯報的金額與性質(zhì),也就是說重要性指標具有數(shù)量和質(zhì)量兩方面的特征,它們反應(yīng)了信息錯誤的程度。重要性的數(shù)量特征是指注冊會計師在從事審計時所能夠容忍的*數(shù)量界線,即重要性水平;重要性的質(zhì)量特征就是指某項錯報從數(shù)量上看并不重要,但其性質(zhì)是重要的。同時,數(shù)量與質(zhì)量間也存在著密切聯(lián)系,如:某企業(yè)在某一會計年度中改變了會計政策而未在財務(wù)報表中予以披露,則此錯誤無論其對當年報表影響金額大小均應(yīng)視為重要的。所以,在具體業(yè)務(wù)中評估重要性以及數(shù)量和性質(zhì)因素的相對重要程度需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。 ?

3、重要性在量上是一個相對的概念,其判斷離不開特定的環(huán)境。重要性并非有一個確定不變的金額比率或數(shù)額界限。而且會計報表的使用者是多方面的,要想選擇一個能為所有的報表使用人共同接受的固定的審計重要性標準是不現(xiàn)實的。由于被審計單位的經(jīng)濟規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)不同,審計目的不同,對于相同的審計項目,其重要性水平往往是不同的。也就是說,對于會計報表的同一個項目而言,在不同的被審計對象中其重要性水平是相對的。而不同企業(yè)由于面臨的環(huán)境不同,因而其判斷重要性的標準也不相同。例如,一定數(shù)額的呆賬,對一家大型企業(yè)來說是無足輕重,但對于一家小型企業(yè)而言則可能是致命的,可能會威脅到其繼續(xù)生存。而對某一特定企業(yè)而言,重要性也會因時間的不同而改變。 ? ?

4、重要性的判斷是有一定范圍基礎(chǔ)的,即主要是針對財務(wù)報表層次的。重要性的判斷可以分為兩個層次:一是財務(wù)報表層次,二是賬戶和交易層次。賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差,是檢查會計確認計量有無錯誤,要不要調(diào)賬。而注冊會計師審計的重要性是站在會計報表使用者的角度考慮的,所以重要性的判斷主要是針對財務(wù)報表層次的。 ? ?

審計職業(yè)判斷的重要性 ? ?

審計職業(yè)判斷對準則建設(shè)的重要性 ? ?

我國的經(jīng)濟逐步與全球化經(jīng)濟融合，為了盡快與國際會計審計慣例接軌，審計準則也需要與國際趨同，新的審計準則體系應(yīng)運而生，準則中通常只作原則性的規(guī)定，需要審計人員具有較高的素質(zhì)，在具體工作中根據(jù)準則的原則性要求充分運用審計職業(yè)判斷。新的準則中更是強調(diào)了這一點。職業(yè)判斷是審計準則不可或缺的部分，國際上，審計職業(yè)判斷的重要性早就被許多*的準則制定團體認識到，例如，它經(jīng)常在一些美國注冊會計師協(xié)會，加拿大特許會計師協(xié)會和財務(wù)會計準則委員會制定的準則中被提到。 ? ?

審計職業(yè)判斷對審計實務(wù)的重要性 ? ?

審計職業(yè)判斷是注冊會計師的審計行為的重要組成部分，它貫穿于整個審計過程中。從審計業(yè)務(wù)得承接開始，職業(yè)判斷就開始了。目前，審計所處的社會環(huán)境日益復(fù)雜，審計風(fēng)險也相應(yīng)增加。為了避免不必要的損失，有效控制風(fēng)險，會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)該總是進行認真的分析和估計，高風(fēng)險客戶往往會被拒絕。審計程序的開展也總是圍繞著職業(yè)判斷。在審計工作中充滿了判斷和決策，這些判斷和決策的業(yè)績決定了整個審計工作的業(yè)績，這是審計過程中一項最為重要的因素。 ? ?

審計職業(yè)判斷在注冊會計師審計實務(wù)中的應(yīng)用 ? ?

(1)簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的職業(yè)判斷。會計師事務(wù)所在承接任何一項審計業(yè)務(wù)之前，都應(yīng)當與委托人簽署審計業(yè)務(wù)約定書。在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位基本情況進行了解，并就委托目的、審計范圍有無限制、審計收費，以及被審計單位應(yīng)提供的資料、協(xié)助的工作等約定事項進行商議。(2)審計計劃階段的職業(yè)判斷。審計計劃階段是審計實務(wù)的開始，擬定審計計劃一方面是審計工作程序必不可少的一部分，另一方面也體現(xiàn)了注冊會計師職業(yè)判斷在實踐中的廣泛運用。在擬定審計計劃時，必須要對被審計單位的基本情況有所了解，經(jīng)過分析判斷，確定實施審計的進程及各階段工作的安排，注冊會計師對被審計單位情況進行了解分析并結(jié)合職業(yè)判斷制定周密細致的審計計劃和實施方案，以使審計風(fēng)險控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。 ? ?

審計過程的控制 ? ?

1.強化審計過程中的監(jiān)督與指導(dǎo)。 ? ?

在審計工作中，審計組組長和主審注冊會計師要加強對審計組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)，詳細掌握審計組成員的審計進度是否按照審計計劃執(zhí)行，審計工作是否全面到位，審計證據(jù)是否充分，專業(yè)能力水平是否能夠勝任審計工作中的挑戰(zhàn)等情況，并在審計過程中及時對審計人員進行監(jiān)督和指導(dǎo)，以保證審計目標的實現(xiàn)，保證審計質(zhì)量達到合理的水平。 ? ?

2. 加強審計取證的質(zhì)量控制 ? ?

審計取證環(huán)節(jié)的控制要點 一是要圍繞審計實施方案確定的目的、要求、范圍、內(nèi)容、重點和方法,二是要在取證過程中認真查閱憑證、賬簿、報表、合同、文件等有關(guān)資料, 尋找有用證據(jù), 并及時做好查帳記錄和其它方面的有關(guān)記錄。三是對取得的證據(jù)進行分析、鑒定, 確定其是否真實，是否具有可信的證明力.

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3.加強審計工作底稿的質(zhì)量控制 ? ?

審計工作底稿質(zhì)量控制要注重完整性，審計工作底稿的內(nèi)容要與事實一致，證據(jù)資料要真實、可靠、完整,并且對底稿所包含的內(nèi)容要按照規(guī)定進行保密管理，不得他人擅自接觸、使用、復(fù)制審計工作底稿。 ? ?

4.加強審計報告的質(zhì)量控制 ? ?

審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵之一在于審計報告依據(jù)的充分性，不得遺漏、隱匿被審計單位某種事實的情況;關(guān)鍵之二在于審計報告要素齊全性，報告中需完整的寫明審計項目諸如被審計的單位和項目、審計內(nèi)容、時間、范圍和方式等的相關(guān)信息，對被審計單位出具客觀的評價,對查出的主要問題要進行分析,給出處理的意見和建議;審計報告要條理清晰,數(shù)字要準確翔實，文字要簡明扼要。 ? ?

提高注冊會計師審計質(zhì)量 ? ?

(一)建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。目前,我國會計師事務(wù)所的內(nèi)部人員主要由主任會計師、副主任會計師、*經(jīng)理、注冊會計師、業(yè)務(wù)助理及其他工作人員構(gòu)成。采用的是所長負責制和董事會(或管理委員會)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負責制。但這些人員在事務(wù)所內(nèi)部的責任、權(quán)力劃分不明確,即尚未建立合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),因此我們應(yīng)借鑒國外的成功經(jīng)驗,建立明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),按不同等級確定各自的責任、權(quán)力,并與其薪酬相掛鉤,逐步形成主任會計師或首席合伙人領(lǐng)導(dǎo),其他合伙人分工負責的管理體制。 ? ?

另外,如何對事務(wù)所內(nèi)部治理機制進行設(shè)計與使用,最終取決于收益與成本比較。由于每個事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、人力資本構(gòu)成、所處地域文化背景的不同,事務(wù)所本身的文化傳統(tǒng)及內(nèi)部成員的行為方式也迥異,因此全世界也不可能有一個標準、規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與相應(yīng)的管理制度。我們只能在借鑒其他成功事務(wù)所的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)其成功、有效的原因,結(jié)合自己的特點來尋找對自己最為有效、也最為經(jīng)濟的治理機制。 ? ?

(二)建立一套完整的內(nèi)部管理制度。“四大”國際會計公司走過的道路表明,事務(wù)所各方合伙人必須樹立平等互利的觀念,在管理和決策時,應(yīng)溝通協(xié)商達成共識。而這一切都是建立在對各合伙人的權(quán)利、責任、義務(wù)、利益有明確的制度保證和契約保證基礎(chǔ)上的。在健全的制度保證下,所有合伙人及其他成員都必須承擔合伙協(xié)議和事務(wù)所規(guī)章制度上規(guī)定的義務(wù),在事務(wù)所內(nèi)形成一個共同抵抗風(fēng)險的責任體系。 ? ?

我國目前已采用合伙制的會計師事務(wù)所,在內(nèi)部管理上還是相當?shù)谋∪鹾吐浜?為了有效地規(guī)避風(fēng)險,應(yīng)建立一套完整的內(nèi)部管理制度,合理劃分合伙人之間的分工與責任,妥善解決合伙人與員工之間的矛盾,保證服務(wù)質(zhì)量控制及合理地進行利益分配。 ? ?