（一）稅法的概念 ? 稅法是指稅收法律制度，是*權(quán)力機關和行政機關制定的用以調(diào)整*與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是*法律的重要組成部分。 ?

? （二）稅法的分類 ? 1. 按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。 ? （1）稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權(quán)利、義務的法律規(guī)范總稱。稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》就屬于實體法。 ? （2）稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。 ? 2. 按照主權(quán)*行使稅收管轄權(quán)不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。 ? （1）國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整*與納稅人之間權(quán)利義務關系的法律規(guī)范的總稱，是由*立法機關和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的*行政機關制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。 ? （2）國際稅法是指兩個或兩個以上的課稅權(quán)主體對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)征稅形成的分配關系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊*間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例。 ? （3）外國稅法是指外國各個*制定的稅收法律制度。 ? 3. 按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。 ? （1）稅收法律（狹義的稅法），由*人民代表大會及其常務委員會制定。如《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《稅收征收管理法》。 ? （2）稅收行政法規(guī)，由國務院制定的有關稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。 ? （3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，由國務院財稅主管*（財政部、*稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會）根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本*權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。 ? （三）稅法的構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任等項目。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。 ? 1. 征稅人。征稅人是指代表*行使稅收征管職權(quán)的各級稅務機關和其他征收機關。因稅種的不同，可能有不同的征稅機關。如增值稅的征稅人是稅務機關，關稅的征稅人是海關。 ? 2. 納稅義務人，也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接附有納稅義務的單位和個人。納稅義務人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。納稅義務人是稅收制度中區(qū)分不同稅種的重要標志之一。因此，每個稅種都應明確規(guī)定各自的納稅義務人。 ? 3. 征稅對象，又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關系中權(quán)利義務所指的對象。征稅對象包括物和行為，它是區(qū)分不同類型稅種的主要標志。不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種。根據(jù)征稅對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等。 ? 4. 稅目。稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，沒有列入稅目的，則不屬于應稅項目。制定稅目的基本方法一般有兩種：一是列舉法，即按照每種商品或經(jīng)營項目分別設置稅目，必要時還可以在一個稅目下設若干子目；二是概括法，即把性質(zhì)相近的產(chǎn)品或項目歸類設置稅目，如按產(chǎn)品大類或行業(yè)設置稅目等。 ? 5. 稅率。稅率是指應納稅額與征稅對象的比例或征收額度，它是計算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素。比例稅率，是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少、數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅。定額稅率，是指對單位征稅對象規(guī)定的稅額，而不采用百分比的形式。它適用于從量計征的稅種，如資源稅、車船稅等。累進稅率，是按征稅物件數(shù)額的大小，劃分為幾個等級，各定一個稅率遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅）、超率累進稅率（土地增值稅）。全額累進稅率是把征稅對象的數(shù)額分為若干級，確定不同等級的稅率，按征稅對象的全部數(shù)額達到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。超額累進稅率是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前采用這種稅率的有土地增值稅。 ? 6. 計稅依據(jù)。計稅依據(jù)也稱計稅標準，是指計算應納稅額的依據(jù)或標準。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復合計征三種類型。 ? （1）從價計征。計稅金額是從價計征應納稅額的計稅依據(jù)。計算公式為：計稅金額=征稅物件的數(shù)量×計稅價格應納稅額=計稅金額×適用稅率 ? （2）從量計征。計稅數(shù)量是從量計征應納稅額的計稅依據(jù)。計算公式為：應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅率 ? （3）復合計征。征稅對象的價格和數(shù)量均為其計稅依據(jù)。計算公式為：應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅率+計稅金額×適用稅率 ? 7. 納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。 8. 納稅期限。納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務后，應依法繳納稅款的期限。納稅期限可以分為兩種：一是按期納稅，二是按次納稅。 9. 納稅地點。納稅地點是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關申報納稅的具體地點。通常，在稅法上規(guī)定的納稅地點主要是機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關地等。 ? 10. 減免稅。 ? （1）減稅和免稅。減稅和免稅具體分為兩種情況：一種是稅法直接規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；另一種是依法給予一定期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠，期滿后仍按規(guī)定納稅。 ? （2）起征點。征稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，征稅對象的數(shù)額達到起征點的，就其全部數(shù)額征稅。即不達不征，達到全征。如營業(yè)稅有關于起征點的規(guī)定。 ? （3）免征點。免征點是指將納稅對象一部分給予免除，只就減除后剩余部分計征稅款。即不達不征，達到只征超過部分。如個人所得稅有關于免征點的規(guī)定。 ? 11. 法律責任。法律責任是指對違反*稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。一般包括違法行為和因違法而應承擔的法律責任兩部分內(nèi)容。違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。因違反稅法而承擔的法律責任包括行政責任和刑事責任。納稅人和稅務人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔法律責任。 ?