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施工階段的審計管理 ?

對施工質(zhì)量的審計管理 ?

影響施工質(zhì)量的因素主要分為人、機械、材料、方法和環(huán)境五個方面,審計人員要研究項目外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部影響施工質(zhì)量的因素,預(yù)測各種可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差,將控制措施與監(jiān)督、檢查、反饋、發(fā)現(xiàn)問題、糾偏等控制措施有機結(jié)合起來,協(xié)助建設(shè)單位建立適合本工程的質(zhì)量控制體系,分析質(zhì)量控制管理的基本思路,認真做好施工質(zhì)量的事前控制、事中控制、事后控制,協(xié)助處理對質(zhì)量缺陷事故的處理工作。以往施工質(zhì)量管理的主體在建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位,審計單位由于技術(shù)人員的欠缺,很難在質(zhì)量管理方面發(fā)揮更多的作用。近些年,隨著審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,在工程建設(shè)施工質(zhì)量管理工作中的作用越加明顯。在施工過程中審計的內(nèi)容主要包括: ?

協(xié)助建設(shè)單位建立施工質(zhì)量控制管理體系,完善質(zhì)量管理制度,建立質(zhì)量控制目標(biāo)。 ?

全面參與圖紙審核工作,對圖紙進行技術(shù)評估;對技術(shù)交底材料進行審核,審查技術(shù)的可行性、合理性,分析對工程造價的影響。

設(shè)置施工質(zhì)量控制點, 加強對施工重點工序質(zhì)量的驗收檢查工作,評價工序施工質(zhì)量效果是否達到設(shè)計及規(guī)范要求;④ 對進場材料質(zhì)量進行驗收審查,核實材料進場的有效手續(xù),嚴把材料的質(zhì)量關(guān);⑤ 協(xié)助建設(shè)單位對管理要素的審查,以防因管理不善造成的損失,對工程質(zhì)量體系的優(yōu)化,糾正質(zhì)量偏差,并對質(zhì)量整改效果進行評價。工程施工質(zhì)量管理審計的目的是通過對質(zhì)量管理的審計,減少或避免損失和浪費,使工程項目同時在滿足使用功能的情況下,盡可能地追求高質(zhì)量,減少資金成本。 ?

提升工程項目內(nèi)部審計水平的方法 ?

內(nèi)部審計中應(yīng)用分析查證等有效方法 ?

在施工企業(yè)工程項目的實際利潤方面，內(nèi)部審計*主要采用分析、查證的方法。工程項目的實際利潤涉及到實際完成工程項目質(zhì)量的確認、工程實際的成本、工程款目的收取等主要因素，審計內(nèi)容的主要點就是工程實際成本和事實上完成工程項目質(zhì)量的確認，這些內(nèi)容的審計需要通過查詢最原始的憑證、審核與之相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，來對工程項目的實際利潤進行準確的分析，而且還需要和預(yù)算成本的數(shù)據(jù)進行對比，分析出預(yù)算與實際數(shù)據(jù)差異的原因，從中找出影響實際利潤的直接原因。

確保各個施工環(huán)節(jié)財務(wù)收支的準確性 ?

審計財務(wù)收支的準確性，把施工材料的成本、工程款的收取、分包的成本等事項當(dāng)做重點審計的對象，通過反復(fù)的對比、審核、分析等方法進行。對于工程款收取的數(shù)目，要與實際完成的工作量進行對比，需要與施工方核對，及時關(guān)注應(yīng)收款與未收款的額度，需要及時開出工程發(fā)票的數(shù)額。對于材料成本的使用，需要參照采購合同上的數(shù)量與價格，不定時抽查已付款的數(shù)額與未付款的數(shù)額是否一致，且定期與對方核對材料的數(shù)目。如果存在多個分包工程的情況，審計*需要重點加強對于分包項目工程成本審計的監(jiān)督，針對結(jié)算價格的審核是必要的環(huán)節(jié)與程序，與此同時，審計*也要將預(yù)算價格與結(jié)算價格和簽訂的分包合同作比較，定期的對已付款數(shù)額與未付款數(shù)額及分包工程收取的工程發(fā)票進行核對。 ?

工程項目審計的程序 ?

(一)審計準備 ?

根據(jù)年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。 ?

(二)審計實施 ?

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)*匯報施工期間各項指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應(yīng)認真查閱有關(guān)資料、會計帳表、會計憑證及有關(guān)實物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。 ?

(三)審計終結(jié) ?

審計組在實施審計后應(yīng)及時向項目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。 ?

審計組根據(jù)審計報告擬定審計結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達給被審計單位執(zhí)行，同時報上一級審計機構(gòu)備案。工程項目審計結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)*審計署規(guī)定的審計檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。 ?