五月不知不覺的來了，愉快的五一假期又告一段落，可別忘了5月的辦稅事項哦！
1、5月10日
納稅人在5月10日前，申報繳納資源稅、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅。征期時間：2017年5月1日至2017年5月10日。
2、5月15日
俗 話說得好：過得了*（五一），過不了十五【小編因胡說八道被吊打一頓】。下面這些申報事項，可不是胡說八道的。納稅人在5月15日前，申報繳納增值稅、 消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅；此外，還有申報繳納殘疾人就業(yè)保障金、廢 棄電器電子產(chǎn)品處理金。征期時間：2017年5月1日至2017年5月15日。
3、5月31日
壓軸出場的是我們的重頭戲——企業(yè)所得稅匯算清繳！2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2017年1月1日至2017年5月31日。博智稅通的“匯算清繳專題”已經(jīng)詳細(xì)介紹了，想了解的親們可以點(diǎn)擊紅字查看。
4.大 家注意截止時間哦，根據(jù)《*人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限 期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。如果還涉及有應(yīng)繳納的所得稅款，按該條例的第三十二條規(guī)定，納稅人未按 照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。除此之外，在納稅人信用等級評定時將按次扣分， 直接影響納稅信用等級。
現(xiàn)在很多我們的費(fèi)用都是增值稅發(fā)票，但是大部分都不是公司抬頭，稅務(wù)和審計卻不認(rèn)可他們是發(fā)票入賬、認(rèn)定為白條
秀才遇到兵、有理說不清的情況有時真的令人抓狂，總希望能從紙堆堆里面能找到一張白紙黑字的文件來規(guī)定此事。實務(wù)上，倒是為什么認(rèn)定為白條，才需要文件支撐。
理解這類問題時，一定要分清項目，一步一步來，不能把會計處理、發(fā)票處理、企業(yè)所得稅混在一起。
一、先判斷會計問題
首先明確的問題是：這個費(fèi)用是否應(yīng)該報銷入賬列支。
我們先不管發(fā)票，我們先看《會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》，這是會計做賬的準(zhǔn)則，其它都是傳言。
《基本準(zhǔn)則》與此有關(guān)的兩條是：
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
這一條就是實質(zhì)重于形式條款，一切“憑發(fā)票入賬”的觀點(diǎn)面，在它面前，就象瓦上的霜在太陽面前一樣不堪一曬。
另一條是關(guān)于費(fèi)用的定義：
第三十三條 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
就員工報銷的差旅費(fèi)而言，它是符合費(fèi)用定義的。
差旅費(fèi)用的發(fā)生，就是業(yè)務(wù)的實質(zhì)，而發(fā)票只不過是法律形式，如果只認(rèn)發(fā)票而不準(zhǔn)列支，顯然違反《基本準(zhǔn)則》第十六條。
可見，入費(fèi)用這事，甚至不需要發(fā)票。
也就是說，我們就算把那些發(fā)票都扔了（只是假設(shè)，亂扔發(fā)票是違法的哦），只要會計和公司能從其它票據(jù)或資料里確認(rèn)事實上發(fā)生了上述支出，也應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用。也就是說，計較發(fā)票是不是合適，從而判定能否入賬列支，是錯誤的。
明白了以上結(jié)論，我們就知道了，對于會計處理，審計與稅務(wù)人員不能直接從“發(fā)票不是本公司臺頭”來認(rèn)定會計處理有誤，而只能從業(yè)務(wù)的真實性、金額的確定性進(jìn)行質(zhì)疑，或者提示可能存在補(bǔ)稅風(fēng)險。有時。千萬不要把定性相互混淆。
好。當(dāng)我們知道會計處理是完全正確時，就放心30%了。然后再考慮下一個問題：
非本公司臺頭的發(fā)票，能不能在公司報銷、列支？
二、再判斷發(fā)票違法問題
此時我們不考慮會計處理，因為會計處理肯定是正確的；也不考慮納稅問題，納稅的事*來考慮。只考核這樣的發(fā)票能不能報銷列支？是否違法？
發(fā)票的事按《發(fā)票管理辦法》來。按《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的規(guī)章、規(guī)范性文件，對發(fā)票的管理主要是：登記、領(lǐng)購、保管、開具、收取等。對于正確使用發(fā)票，并沒有規(guī)定必須按臺頭列支。
這里簡單提一下白條。白條目前是一個沒有確定法律內(nèi)涵的概念，如果結(jié)合新舊發(fā)票管理辦法來理解，我可以對白條下這樣的定義：代替發(fā)票使用的其它憑證就是白條。所以，發(fā)票肯定不能被認(rèn)定為白條。
就發(fā)票管理來說，一大類“不得報銷、列支”的情況是：“開具不規(guī)范的發(fā)票”不得列支、報銷。所以，如果發(fā)票開具不規(guī)范，包括虛開發(fā)票，就不能在公司報銷、列支。
會計應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，這些發(fā)票臺頭為什么開給個人，是否屬于不規(guī)范的開票行為。比如明明應(yīng)該開給公司，卻開給了個人，就是不規(guī)范，甚至是虛開。但如果本身就可以開給個人，則不算不規(guī)范。
舉個簡單例，比如張三去吃飯。張三吃、張三付錢，老板把發(fā)票開張三的臺頭，這肯定不算虛開、不算開具不規(guī)范；如果張三告訴老板，是因公吃、錢是代公司付，讓開公司臺頭，只要是真的，這發(fā)票也不算虛開、不算開具不規(guī)范。
除了會計要判斷，稅務(wù)檢查到了也會判斷，這可能就會與會計產(chǎn)生爭議了。你說開具是規(guī)范的，我偏說開具是不規(guī)范的，由于涉及到具體的實務(wù)，雙方誰輸誰贏不好說。我們退一萬步，假設(shè)稅務(wù)贏了，最終認(rèn)定：“發(fā)票開具不規(guī)范”，那么，后果是什么呢？
后果是“不得用于列支、不得用于報銷、不得用于稅前扣除”，一句話，不得使用這份發(fā)票——這是稅務(wù)總局的規(guī)定。
也僅此而已。
除非同時認(rèn)定這是“虛開”的發(fā)票，否則對于報銷入賬的公司來說，甚至不能罰款。開具的發(fā)票不規(guī)范，責(zé)任在開票方，受票的公司只需要把發(fā)票抽出來，要求對方重新開具即可。
如前所述，發(fā)票抽出來后，不論最終是否換回了合規(guī)發(fā)票，會計處理的正確性皆不受其影響，因為不論有沒有發(fā)票，會計都是據(jù)實入賬。
這樣我們就明白了，首先會計處理是沒有錯的，然后，發(fā)票上可能會被抽出來，但縱然如此也不算違法，硬要說違法也是開票方違法，開票系統(tǒng)是被他們操作的。
在排除虛開的情況下，當(dāng)知道這樣的發(fā)票入賬不違法、不罰款時，相信我們又放心30%了，加起來就60%了。
在這個基礎(chǔ)上，我們就可以分析對企業(yè)所得稅的影響了。
三、所得稅的扣除風(fēng)險
這些費(fèi)用，所得稅能否扣除，其把握程序是：會計處理是否正確，如果會計處理正確的話，是否存在稅會差異。
也就是說，稅務(wù)檢查人員如果希望征稅的話，其本質(zhì)手段有兩個，一是認(rèn)為會計處理不正確，二是認(rèn)為存在稅會差異?，F(xiàn)實中稅務(wù)檢查人員的認(rèn)定、判斷可能比較復(fù)雜，但把握其法律實質(zhì)，不外乎就是以上兩個。
前者，主要是稅務(wù)直接否定了費(fèi)用真的發(fā)生、費(fèi)用與經(jīng)營有關(guān)等事實，此時，費(fèi)用發(fā)生的其它證據(jù)就顯得重要了。比如：支付情況、合同、價格、事由等等。如果稅務(wù)質(zhì)疑這一點(diǎn)成功，就算你有公司臺頭的發(fā)票，也照樣是不能扣除的，因為費(fèi)用本身就是假的或不能扣除的。
后者，就是稅務(wù)認(rèn)可了費(fèi)用開支的真實性，認(rèn)可會計處理的正確性，但還想征稅，就必須從“稅會差異”上找伙食了。
以差旅費(fèi)為例，有什么樣的稅會差異呢？
差旅費(fèi)幾乎沒有稅會差異。正常情況下，稅務(wù)是很難找到差異的，但實際上，稅務(wù)非常容易找到差異——“發(fā)票有問題”、“發(fā)臺頭不對”，但這樣的差異，沒有法定依據(jù)。
假設(shè)1，可能稅務(wù)無法認(rèn)定發(fā)票不符合規(guī)定，無法認(rèn)定發(fā)票的開具違反了哪個條文，于是，所得稅扣除就沒有差異了，就可以列支了。
假設(shè)2，可能稅務(wù)還是找到理由，認(rèn)為發(fā)票開具不正確，應(yīng)該直接開給公司，不能開給個人，違反了規(guī)定。那么，如前所述，這張發(fā)票就不能列支和報銷了，就要抽出來了。但費(fèi)用是否就不能扣除了呢？
綜合幾個文件，稅務(wù)總局對此最直接的規(guī)定是：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除”，或者“不得作為稅前扣除的憑證”。其規(guī)定只針對發(fā)票本身，而沒有針對費(fèi)用扣除本身。其實就是三個字“抽出來”或者“不準(zhǔn)用”。否定的是發(fā)票的證明力，而不是費(fèi)用本身。
企業(yè)所得稅上，不規(guī)范發(fā)票=沒有發(fā)票≠不能扣除。（注意，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品計稅成本除外）
不得用于稅前扣除，不用于就是了；不得作為稅前扣除的憑證，不作為憑證就是了。當(dāng)然，就需要再找其它憑證來扣除了。所得稅不同于增值稅，并沒有規(guī)定一定要發(fā)票。
所以在會計處理正確的情況，哪怕發(fā)票被認(rèn)定為不符合規(guī)定，不讓所得稅前扣除也是缺乏依據(jù)的。
當(dāng)然，明白這一點(diǎn)，也不見得就敢把*40%的心放了，因為可能稅務(wù)檢查人員并不按法律出牌。實務(wù)中，會計處理和業(yè)務(wù)上難免會有些這樣或那樣的小問題，而稅務(wù)執(zhí)法上也難免會有簡單粗暴的小問題?？赡軐?dǎo)致雙方都不按正確的規(guī)定來納稅和征稅。
比如，稅務(wù)為了簡單化，直接說：“臺頭不是公司的發(fā)票不能扣除”，要求補(bǔ)稅，企業(yè)為了迎合稅務(wù)人員、搞好稅企關(guān)系，愿意白交一點(diǎn)冤枉稅，也就成交了。
但是，如果因為金額過大，或者雙方總體上產(chǎn)生對立和爭議，如果必須走法律渠道，那還是操正步、按標(biāo)準(zhǔn)來處理了。
那么，對于非本公司臺頭的發(fā)票報銷入賬，該如何對待呢？
1、盡量規(guī)避這事，少找麻煩，不惹事；
2、能退回重開當(dāng)然*；
3、不能規(guī)避的話，要注意多收集配套
4、認(rèn)真辨別是不是虛開的發(fā)票，杜絕虛開發(fā)票；證據(jù)，證明業(yè)務(wù)真實性；
5、只要不是虛開的發(fā)票，不用擔(dān)心會因發(fā)票被罰款；
6、業(yè)務(wù)真實情況下，不用擔(dān)心會計處理有錯；
7、所得稅扣除取決于費(fèi)用本身；
8、實務(wù)中有些稅務(wù)檢查人員可能會簡單處理、以票控稅。只要我們對此胸中有數(shù)、靈活務(wù)實，多多請示領(lǐng)導(dǎo)，告訴他利害關(guān)系，并適當(dāng)建議。
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