計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算和分錄
　　問題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并且分錄？
　　1.*年年終，應(yīng)收款項(xiàng)余額為300000元。
　　2.第二年6月，確認(rèn)壞賬大明廠18000元，建材廠3000元。
　　3.第二年年終，應(yīng)收款項(xiàng)余額400000元。
　　4.第三年9月，收回大明廠18000元壞賬損失。
　　5.第三年年終，應(yīng)收款項(xiàng)余額450000元。
　　*年：
　　借：資產(chǎn)減值損失 （300000*5%）15000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 15000
　　第二年6月：
　　借：壞賬準(zhǔn)備 （18000+3000）21000
　　貸：應(yīng)收賬款 21000
　　第二年末：
　　借：資產(chǎn)減值損失 （400000*5%-15000+21000）26000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 26000
　　第三年9月：
　　借：應(yīng)收賬款 18000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 18000
　　借：銀行存款 18000
　　貸：應(yīng)收賬款 18000
　　第三年末：
　　450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500
　　借：壞帳準(zhǔn)備 15500
　　貸：資產(chǎn)減值損失 15500
　　（1）的情況是在"壞帳準(zhǔn)備"帳戶的無余額 , （2）確認(rèn)發(fā)生壞帳 （3）計(jì)提時(shí)要依據(jù)"壞帳準(zhǔn)備"帳面余額和"應(yīng)收張款"帳面計(jì)算應(yīng)提數(shù)（也可以理解調(diào)整"壞帳準(zhǔn)備"張面余額） （4）收回已例支的壞帳 ,注意"壞帳準(zhǔn)備"張面余額發(fā)生變化 （5）在"壞帳準(zhǔn)備"帳戶有余額的情況計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，
　　壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。
　　“壞賬準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。
　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
　　企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
　?。?）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。
　?。?）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組。
　?。?）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。
　?。?）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
　　企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
　　企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
　　企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
　　壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：
　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額
　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。
　　企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。
　　企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　　已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　　“壞賬準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。
　?。?）提取壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
　　貸：壞賬準(zhǔn)備
　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
　　（2）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：應(yīng)收賬款
　　其他應(yīng)收款
　?。?）已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收賬款
　　其他應(yīng)收款
　　貸：壞賬準(zhǔn)備
　　同時(shí)
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收賬款
　　其他應(yīng)收款

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