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　　一、應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-地面稅額

　　【提示1】

　　1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

　　2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

　　3）*需要重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率；

　　4）在*境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于*境內(nèi)的所得，減按10%稅率。

　　【提示2】

　　減免稅和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

　　二、應(yīng)納稅所得額

　　1.直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【提示】

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。

　　2.間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　1）納稅調(diào)整增加額

　　a）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額；

　　b）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額；

　　c）未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

　　2）納稅調(diào)整減少額

　　a）允許加計(jì)扣除的費(fèi)用

　　b）減稅或者免稅收益；

　　c）彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）為彌補(bǔ)的虧損額。

　　三、納稅申報(bào)

　　1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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