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　　一、應納稅額

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-地面稅額

　　【提示1】

　　1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

　　2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

　　3）*需要重點扶持的高薪技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率；

　　4）在*境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于*境內(nèi)的所得，減按10%稅率。

　　【提示2】

　　減免稅和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　二、應納稅所得額

　　1.直接法

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　【提示】

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應當依照稅法規(guī)定計算。

　　2.間接法

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　1）納稅調(diào)整增加額

　　a）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項目金額；

　　b）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分的金額；

　　c）未計或者少計的應稅收益。

　　2）納稅調(diào)整減少額

　　a）允許加計扣除的費用

　　b）減稅或者免稅收益；

　　c）彌補以前年度（5年內(nèi)）為彌補的虧損額。

　　三、納稅申報

　　1.企業(yè)所得稅按月或者按季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　2.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

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