培訓(xùn)內(nèi)容

　　1、從會計基礎(chǔ)知識、編制會計憑證開始，到編制會計報表、稅務(wù)報表和會計報表分析。包括會計工作的月末、年末處理；企業(yè)新成立（股東入股、廠房設(shè)備等）等的會計處理；

　　2、以企業(yè)會計實務(wù)為主，涵蓋銀行作業(yè)、審計作業(yè)、網(wǎng)上報稅、電腦做賬等現(xiàn)代全能型會計人員所要求的相關(guān)知識和技能；

　　3、以工業(yè)、商業(yè)、房產(chǎn)、酒店、連鎖企業(yè)等增值稅一般納稅人為主，兼顧稅務(wù)處理技巧；

　　4、涉稅事宜講解：包括發(fā)票的購領(lǐng)/認(rèn)證/抄稅/開具/繳銷/稅控機（金稅卡）使用、稅表填寫，各種形式的國、地稅申報程序及方式，所得稅匯算報表講解，網(wǎng)上報稅演示；

　　5、金蝶軟件，以金蝶軟件的*產(chǎn)品：金蝶KIS教學(xué)內(nèi)容，從在電腦中新建帳學(xué)起，掌握日常帳務(wù)處理、工資、固定資產(chǎn)、往來管理、報表與分析、出納系統(tǒng)、年度結(jié)帳等全套電腦做帳技能。

　　CPA是注冊會計師（CertifiedPublic Accountant）的英文縮寫，是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計師主要承接的工作有審查企業(yè)的會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)等。尤其是在執(zhí)行上市公司審計時，注冊會計師不僅要鑒證一個公司是否遵循了法律、法規(guī)和制度，而且還要判定其會計報表是否遵循了真實性、公允性和一貫性原則。由注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。

　　1、報考條件

　　我國《注冊會計師法》規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)歷、或者具有會計或相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的人，可以報名參加注冊會計師*統(tǒng)一考試。（在校應(yīng)屆畢業(yè)生也可報考）。

　　2、考試科目

　　注冊會計師考試實際上是一項執(zhí)業(yè)資格考試。考試合格采用百分制，一般情況下60分為合格分?jǐn)?shù)線，不設(shè)數(shù)量和比率的限制?？荚嚳颇繛椤稌嫛贰ⅰ秾徲嫛?、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》和《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

　　3、考試時間

　　每年考試一次，報名時間為每年的4月份，考試時間為當(dāng)年的9月份

　　4、成績與證書

　　按照規(guī)定，考試成績合格者，頒發(fā)由*注冊會計師考試委員會統(tǒng)一印制的全科合格證書，并可申請加入*注冊會計師協(xié)會，完成后續(xù)教育，成績長期有效；否則，其全科合格成績僅在自取得全科合格證書后的5年內(nèi)有效。

　　單科成績合格者，頒發(fā)由*注冊會計師考試委員會統(tǒng)一印制的單科合格證書，單科合格成績的有效期5年，即考生在取得單科合格證書后的連續(xù)4次考試中，*已合格科目。在連續(xù)5次考試中，取得全部單科合格成績者，可持有效的全部單科合格證書，向省級考試委員會申請換發(fā)全科合格證書?？荚囍性试S單科報考，各科成績均通過即合格。

　　營改增后房地產(chǎn)、建筑企業(yè)哪些發(fā)票不能抵扣進項稅金

　　自房地產(chǎn)與建筑企業(yè)實現(xiàn)營改增之后，許多房地產(chǎn)與建筑企業(yè)的財稅負(fù)責(zé)人都被這樣一個問題困擾著：哪些增值稅發(fā)票可以抵扣，哪些增值稅發(fā)票不可以抵扣呢？下面就來為大家解惑！

　　一、票款不一致的增值稅專用發(fā)票

　　《*稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)【1995】192號）*條第（三）項規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進項稅金。

　　二、“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金

　?。ㄒ唬﹂_發(fā)票的涉稅風(fēng)險

　　所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。

　　部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。

　　用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識是錯誤的。

　　1、在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按*稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。”所以，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，將會被重復(fù)計稅。

　　2、“對開發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款

　　納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　3、沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。

　　《*人民法院關(guān)于適用〈*人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發(fā)[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：一、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；二、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；三、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。為了完成總機構(gòu)分配的銷售收入考核指標(biāo)的增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。

　　4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險。

　　《印花稅暫行條例》規(guī)定，在*人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果不按時繳納，還可能受到處罰。

　　發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計算?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定了多種扣除項目，有許多費用扣除項目以銷售收入為基礎(chǔ)。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應(yīng)稅所得的結(jié)果。

　　納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，對納稅人進行處罰。

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