會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是酒店業(yè)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下【漲知識(shí)】如果你收到這張普票或單據(jù)，也可以抵扣增值稅！千萬(wàn)別多繳稅啦！，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)怎樣處理？，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最全面梳理，純干貨！一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)全攻略，請(qǐng)問(wèn)各位:航空運(yùn)輸發(fā)票能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些情況？，酒店納稅有哪些需要注意的地方？??。

1.【漲知識(shí)】如果你收到這張普票或單據(jù)，也可以抵扣增值稅！千萬(wàn)別多繳稅啦！

【漲知識(shí)】如果你收到這張普票或單據(jù)，也可以抵扣增值稅！千萬(wàn)別多繳稅啦！我們都知道，增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，其中專用發(fā)票可以據(jù)實(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，增值稅專用發(fā)票一定能夠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？增值稅普通發(fā)票是否一定不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？除了專票以外是否還有其他發(fā)票或單據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？我們來(lái)一一梳理。01. 專票是否一定能夠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？Part I首先，增值稅專用發(fā)票是否一定能夠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？需要明確的是，除一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外，小規(guī)模納稅人也可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。排除發(fā)票本身不合格的情況，正常情況下，增值稅專用發(fā)票都可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但下列情形不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：（1）用于不得抵扣的特定用途的納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，如果用于簡(jiǎn)易征稅項(xiàng)目、免稅（增值稅）項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣增值稅的特定用途的，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不得做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，已經(jīng)抵扣了的，需要作轉(zhuǎn)出處理。（2）用于特定服務(wù)的在營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)并入增值稅征收范圍后，原屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的上述業(yè)務(wù)均可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，稅務(wù)為6%。但考慮到其中有些業(yè)務(wù)與個(gè)人消費(fèi)更為密切相關(guān)，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)取得的增值稅發(fā)票一律不得抵扣，上述業(yè)務(wù)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?！蛾P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。36號(hào)文關(guān)于餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定對(duì)于同時(shí)提供餐飲服務(wù)及住宿服務(wù)的酒店業(yè)，需要單獨(dú)區(qū)分兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入，如果消費(fèi)者需要增值稅專用發(fā)票，則只能對(duì)住宿服務(wù)部分開(kāi)具專用發(fā)票，而對(duì)餐飲服務(wù)部分開(kāi)具普通發(fā)票。即使酒店錯(cuò)將餐飲服務(wù)開(kāi)具了專用發(fā)票，或者將餐飲服務(wù)與住宿服務(wù)同時(shí)開(kāi)具在了同一張專用發(fā)票上，餐飲服務(wù)部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。事實(shí)上，聽(tīng)說(shuō)在相關(guān)政策制定的時(shí)候考慮到了餐飲服務(wù)與個(gè)人消費(fèi)更為密切，而住宿服務(wù)是因公（出差）因私（旅游）對(duì)半開(kāi)的情況，因此最終保留了住宿服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利。微微個(gè)人認(rèn)為，對(duì)于餐飲服務(wù)確實(shí)有必要限制其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。首先，即使企業(yè)真實(shí)存在業(yè)務(wù)招待、員工出差餐費(fèi)等、會(huì)議餐費(fèi)等情況，這類餐飲費(fèi)的支出也只是占到了企業(yè)日常費(fèi)用開(kāi)支很小的一部分。同時(shí)，關(guān)于這類費(fèi)用的真實(shí)性很難核定，比如員工報(bào)銷一張餐飲發(fā)票，本身就很難界定到底是員工的個(gè)人消費(fèi)還是客戶招待費(fèi)用，如果允許這類發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，很有可能造成員工憑票亂報(bào)銷以及企業(yè)憑票多記費(fèi)用的情況。因此，有必要對(duì)餐飲類發(fā)票進(jìn)行限制。至于居民日常服務(wù)（家政、婚慶、理發(fā)、護(hù)膚、美容等）以及娛樂(lè)服務(wù)則更是與居民生活息息相關(guān)了，即使企業(yè)偶有發(fā)生上述業(yè)務(wù)，比如公司請(qǐng)員工打保齡球，你要說(shuō)這是團(tuán)建也可以，但這不屬于為了公司正常經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的支出，不得抵扣也在情理之中。（3）發(fā)生非正常損失的非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜，丟、霉?fàn)€變質(zhì)、因違法被沒(méi)收等情形。因不可抗因素造成的損失是不包括在內(nèi)的，比如說(shuō)非人為的不可抗力，地震、臺(tái)風(fēng)等，以及人為的沒(méi)不可預(yù)見(jiàn)的不可抗力，如無(wú)法預(yù)期的動(dòng)亂。非正常損失的貨物、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要作轉(zhuǎn)出處理。02. 普票是否一定不能進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？Part II其次，增值稅普通發(fā)票是否一定不能進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？并不是！根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)）*條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。因此，個(gè)人如因公出差發(fā)生交通運(yùn)輸費(fèi)，取得的抬頭需要是單位名稱而非個(gè)人名稱。03. 還有哪些單據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？Part III*，還有哪些單據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。收購(gòu)發(fā)票的特點(diǎn)是在左上角通常會(huì)打上“收購(gòu)”兩字。對(duì)于這類發(fā)票，可以直接計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*9%（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)piao農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)piao是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。跟農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不同的是，農(nóng)產(chǎn)品銷售中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi)。因此，簡(jiǎn)單地理解就是，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開(kāi)具，而銷售發(fā)piao是由銷售方開(kāi)具。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*9%（3）海關(guān)專用繳款書(shū)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，可以按其注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。（4）道路通行費(fèi)通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。通行費(fèi)發(fā)票分為電子普通發(fā)票和原紙質(zhì)發(fā)票。從2021年1月開(kāi)始，主流的抵扣憑證是電子普通發(fā)票，從2021年4月起電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紙質(zhì)憑證一般只有過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)發(fā)票可以繼續(xù)計(jì)算抵扣。如果開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，則屬于上述交通運(yùn)輸服務(wù)的范疇，可以直接憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，這里我們著重介的是取得紙質(zhì)發(fā)票的情形。其中，高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票金額/（1+3%）*3%一二級(jí)公路、橋、閘道通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票金額/(1+3%)*3%而其他正常稅率為9%，選擇簡(jiǎn)易征收的稅率為3%。這里插播一個(gè)題外話，我們通常在滴滴上開(kāi)具的電子發(fā)票稅率為3%，這是為什么呢？因?yàn)榈蔚紊暾?qǐng)了增值稅簡(jiǎn)易征收。當(dāng)然啦，行程為2021年后的按照財(cái)政部 *稅務(wù)總局 2920 第8號(hào)公告開(kāi)具的是免稅發(fā)票。（5）注明旅客信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票由于此類發(fā)票采用實(shí)名認(rèn)證，因此可以憑發(fā)票抬頭為旅客個(gè)人姓名的火車票、航空運(yùn)輸電子客票行程單進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 (二維碼自動(dòng)識(shí)別)進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票金額/(1+9%)*9%需要注意的是，如果旅客委托了第三方中介機(jī)構(gòu)如攜程等訂票，由于航空客票電子行程單、火車票本身就是法定可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)，第三方機(jī)構(gòu)僅可以就其提供的服務(wù)費(fèi)、退改簽費(fèi)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但對(duì)于代收的票款不得開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，旅游需要自行獲取客票行程單、火車票來(lái)作為抵稅依據(jù)。好了，關(guān)于哪些增值稅專票不得抵扣，哪些普票以及單據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就介紹到了這里，小伙伴們趕緊查查自己手上的發(fā)票吧，看看也沒(méi)有哪些差點(diǎn)錯(cuò)過(guò)了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的~全文3000余字，均為原創(chuàng)手碼，原創(chuàng)不易，轉(zhuǎn)載請(qǐng)獲授權(quán)?。▓D片源自網(wǎng)絡(luò)，侵刪；個(gè)人觀點(diǎn)僅供參考）寫(xiě)在*：微微我一直相信一句話：溫故而知新，可以為師矣。我們每個(gè)人的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)都有限，但只要愿意分享、溫故、知新，每個(gè)人都能成為別人的老師和學(xué)生，哪怕我們不完美。我做自媒體的初心在于和大家分享交流，微微本人也有很多不完美的地方，但我真心實(shí)意地想要把自己的心得分享給大家，我也真心接受大家的指點(diǎn)，如果有任何錯(cuò)漏歡迎大家指正，但不接受任何以指點(diǎn)為名的指指點(diǎn)點(diǎn)。微微為此花了很多的時(shí)間和精力，有的時(shí)候真的感覺(jué)寫(xiě)文章很累很累，如果你喜歡請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊支持一下哦，也歡迎關(guān)我的公眾號(hào)小猴100，和我一起探討財(cái)會(huì)知識(shí)。

2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)怎樣處理？

酒店是交營(yíng)業(yè)稅的,不交增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以也不用在180天內(nèi)認(rèn)證。收到增值稅專用發(fā)票得全額進(jìn)帳。

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最全面梳理

編者按：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅的征稅對(duì)象是商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值。增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的，用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。值得注意的是，并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅“鏈條”上，銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系，一旦抵扣“鏈條”中斷，一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額也就不能從納稅人的銷項(xiàng)稅額中抵扣。本期文章將為大家梳理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要點(diǎn)知識(shí)，以期對(duì)讀者有所助益。一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般概念進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)或者購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人在抵扣前所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，其有三個(gè)方面的意義：（1）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須是增值稅一般納稅人；（2）產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必須是購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)或者購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；（3）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額是指支付給銷貨方、應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的提供方，或者購(gòu)買方自己負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。二、進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形增值稅的計(jì)算方法是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。因此清晰掌握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不準(zhǔn)予抵扣成為正確計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵因素。在準(zhǔn)予抵扣的情形中，主要分為憑票抵扣稅額和計(jì)算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計(jì)算抵扣主要是針對(duì)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品而言。（一）一般情形下——憑票抵扣購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：（1）從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。（4）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)需要進(jìn)行“先比對(duì)后抵扣”，稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對(duì)相符的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。隨著“營(yíng)改增”全面開(kāi)展，目前可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證參見(jiàn)下表：（二）特殊情形之一——計(jì)算抵扣（1）計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率2021年4月28日，財(cái)稅〔2021〕37號(hào)公布《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，自2021年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。根據(jù)文件內(nèi)容顯示，自2021年7月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一部分按11%抵扣、部分可按13%抵扣，有些不得抵扣，具體情形參見(jiàn)下表。注：特殊情況為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。（三）特殊情形之二——按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（1）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。①抵扣時(shí)間。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。②融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（2）納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×*（4）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率三、進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的原理納稅人不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主要可以歸納為三大類：（1）業(yè)務(wù)不該抵。稅收法規(guī)和規(guī)章對(duì)納稅人的一些業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)行為作出了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定；（2）憑證不合規(guī)。取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管*的有關(guān)規(guī)定；（3）資格不具備。有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷項(xiàng)稅額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的一般原理，對(duì)增值稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)則可以有以下三種理解：（1）購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及發(fā)生應(yīng)稅行為之后，增值稅“鏈條”中斷的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為等，增值稅“鏈條”中斷，不可能再有銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額出現(xiàn)。（2）采用簡(jiǎn)易征稅方法計(jì)算增值稅，適用了低于正常稅率的征收率，該征收率是結(jié)合增值稅多檔稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人的基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是增值稅以票管稅的要求體現(xiàn)。“授之以魚(yú)，不如授之以漁”。增值稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的具體情形有很多，但是根據(jù)以上增值稅的扣稅原理進(jìn)行判斷就可以做到游刃有余，本文對(duì)與進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的具體情形就不再一一列舉。小結(jié)：增值稅應(yīng)納稅額由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算而來(lái)，關(guān)于稅額的計(jì)算相對(duì)于其他稅種來(lái)說(shuō)較為復(fù)雜。特別是“營(yíng)改增”之后，增值稅涉及到的征稅范圍擴(kuò)大，稅率也因具體征稅對(duì)象的不同而有所差異，其中還涉及到征收率、扣除率等問(wèn)題。根據(jù)增值稅計(jì)稅原理，如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可扣哪些不可扣等，都是企業(yè)財(cái)會(huì)人員以及稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌握的知識(shí)要點(diǎn)。 （作者：劉天永，北京華稅律師事務(wù)所主任，*律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書(shū)長(zhǎng)，法學(xué)博士，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，稅務(wù)律師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師；QQ和個(gè)人微信號(hào)均為：977962，添加可互動(dòng)交流。）

4.純干貨！一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)全攻略

作為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣并不陌生吧，今天，F(xiàn)君把關(guān)于一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)統(tǒng)總結(jié)。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是納稅企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程應(yīng)繳稅額時(shí)在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是把銷項(xiàng)稅抵扣了，但是抵扣的前提是要一般納稅人才可以。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（1）《增值稅專用發(fā)票》。（2）《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（機(jī)動(dòng)車零售環(huán)節(jié)開(kāi)具，二手環(huán)節(jié)以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證）。2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》上注明的增值稅額。3.自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）進(jìn)項(xiàng)稅額﹦買價(jià)×扣除率（6）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（7）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。煙葉稅應(yīng)納稅額﹦收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的1%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照9%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。1.根據(jù)《財(cái)政部*稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2021〕32號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))規(guī)定。2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年3月1日至2021年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)（1）自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按相關(guān)規(guī)定抵扣（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的有三種方法A.投入產(chǎn)出法B.成本法C.參照法6.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。7.自2021年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。8.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定（自2021年1月1日起）（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）2021年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%（3）2021年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%（4）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%9.納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。11.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率上述可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。12.自2021年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣13.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。14.關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2021年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2021年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。2‐5項(xiàng)所說(shuō)的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。4‐5項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。（新）9.財(cái)政部和*稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。10.適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額﹦當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?！咎厥庖?guī)定】一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）11.—般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（新）：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×*固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。12.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者*稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。14.增值稅一般納稅人支付的購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。15.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。16.購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

5.請(qǐng)問(wèn)各位:航空運(yùn)輸發(fā)票能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?

發(fā)票的要求：不包括定額運(yùn)輸貨票，單據(jù)指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票以及從事運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印*統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。符合要求即可以抵扣。

6.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些情況？

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

7.酒店納稅有哪些需要注意的地方？

?酒店增值稅的9個(gè)“關(guān)鍵點(diǎn)”一、爭(zhēng)論的實(shí)質(zhì)1、酒店定價(jià)依據(jù)是市場(chǎng)供求關(guān)系，本來(lái)無(wú)可非議，在酒店價(jià)格由于供大于求而低于成本的時(shí)候，也沒(méi)有人出來(lái)保護(hù)。2、但是以營(yíng)改增為借口實(shí)行漲價(jià)是虛假宣傳，如果串通聯(lián)手漲價(jià)涉嫌違反《價(jià)格法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》。二、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別1、營(yíng)業(yè)稅直接依據(jù)銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅銷售額為含稅銷售額。2、增值稅是全球各國(guó)普遍推行的、相對(duì)成熟的稅種，是對(duì)商品(含應(yīng)稅勞務(wù))流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅。增值稅按銷售額乘以稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額后，還要扣減成本費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額，才是最終的應(yīng)納稅額；增值稅的計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額。三、酒店分兩類納稅1、年銷售額在500萬(wàn)元以下的酒店，將其歸為增值稅小規(guī)模納稅人，這部分納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅（即：銷售額×3%），與原先5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，其稅收負(fù)擔(dān)直接下降約40%。2、年銷售額在500萬(wàn)元以上的酒店，將其歸為增值稅一般納稅人。這部分納稅人適用6%的增值稅稅率，四、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的差額1、6%的增值稅稅率按營(yíng)業(yè)稅口徑返算相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平。2、酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，總體上看，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一般都有不同程度的下降。五、扣稅項(xiàng)目1、增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。水電，材料，用具，設(shè)備，不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置等，都屬于抵扣項(xiàng)目。2、貸款利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。六、營(yíng)改增兩個(gè)基本原則1、提供服務(wù)，在酒店內(nèi)外都可以，按照6%的稅率計(jì)稅。2、多種消費(fèi)有關(guān)聯(lián)的，是同一個(gè)項(xiàng)目的一攬子的消費(fèi)，發(fā)生的收入都是按照6%的稅率計(jì)稅。七、兩種出租會(huì)場(chǎng)稅率相差5個(gè)百分點(diǎn)1、出租場(chǎng)地完全交由租用方使用，不提供任何會(huì)議服務(wù)，按照出租不動(dòng)產(chǎn)的11%稅率計(jì)稅。2、出租場(chǎng)地的同時(shí)提供會(huì)議服務(wù)，如布置、安排、茶水等，則應(yīng)按照酒店業(yè)所屬的生活服務(wù)的6%稅率計(jì)稅，這是因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)涵蓋了一些人工和材料在里面，不單純是場(chǎng)地出租。八、酒店開(kāi)發(fā)票原則1、三統(tǒng)一原則：收入時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間一致。增值稅普通發(fā)票可以事后補(bǔ)開(kāi)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)在收入發(fā)生的當(dāng)月開(kāi)具，不能跨月。2、會(huì)務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；餐飲不能抵扣，開(kāi)普票就可以。九、酒店購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品1、能夠獲得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)發(fā)票的，可以直接用于抵扣。2、普通發(fā)票需要稅務(wù)局核定抵扣，核定方法是核算本*所有涉及的農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票總額以及占總食品成本的比重，按照所屬行業(yè)的提供服務(wù)的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣。相關(guān)閱讀 華美酒店顧問(wèn)：共享住宿亂象叢生，立法能根治嗎？華美酒店顧問(wèn)：經(jīng)濟(jì)*大省廣東省為什么酒店固定資產(chǎn)只比北京高出些許？華美酒店顧問(wèn)：哈爾濱2021年為什么酒店數(shù)量突增？作者 趙煥焱 華美顧問(wèn)首席知識(shí)官、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師 華美顧問(wèn)集團(tuán) 華美為酒店、旅游度假目的地、特色小鎮(zhèn)、旅游集團(tuán)等提供可行性研究、設(shè)計(jì)顧問(wèn)、品牌引進(jìn)、品牌戰(zhàn)略等服務(wù)，在400+城市為1500+項(xiàng)目提供服務(wù)。 華美關(guān)鍵詞：酒店咨詢 | 品牌引進(jìn) | 酒店顧問(wèn) | 酒店策劃 | 酒店改建 | 酒店可研 | 酒店管理 | 酒店籌建 | 酒店設(shè)計(jì) 版權(quán)聲明 本文版權(quán)歸作者及華美顧問(wèn)集團(tuán)所有。 如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)聯(lián)系我們并征得同意。 數(shù)據(jù)來(lái)源 *網(wǎng)站、上市公司財(cái)報(bào)及公開(kāi)媒體。

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