會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是旅游業(yè)差額征稅票樣 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，差額征稅和差額開票不會(huì)？進(jìn)來的保證你都會(huì)，趕緊轉(zhuǎn)發(fā)吧！，旅游業(yè)會(huì)計(jì)怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？，旅游業(yè)會(huì)計(jì)怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對(duì)方式很重要，看過來??。

1.「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透

一、旅游業(yè)政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件一七生活服務(wù)、旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計(jì)算方法1、差額繳納增值稅的計(jì)算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用2、扣除憑證要求以上從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政*監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）*稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對(duì)于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用這些票據(jù)盡量不要取得專票，因?yàn)?，取得專票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)，不論證會(huì)有滯留票風(fēng)險(xiǎn)，論證了再轉(zhuǎn)出會(huì)有頻繁轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進(jìn)項(xiàng)票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據(jù)旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生的向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，只限這幾項(xiàng)費(fèi)用（文件中這幾項(xiàng)陳費(fèi)用后面連一個(gè)“等”字都沒有），那么這幾項(xiàng)費(fèi)用以外的費(fèi)用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費(fèi)用和業(yè)務(wù)人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費(fèi)用）取得的專票是可以抵扣進(jìn)行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費(fèi)用屬于生活服務(wù)（而且旅客運(yùn)輸服務(wù)的飛機(jī)票是可以抵扣了，但2021年39號(hào)文件規(guī)定提自己公司員工的旅行運(yùn)輸服務(wù)，不是旅游運(yùn)運(yùn)輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機(jī)票進(jìn)項(xiàng)有難度，其他為生活服務(wù)是不能抵扣，會(huì)導(dǎo)致旅游企業(yè)增值稅稅負(fù)率加大三、扣除的費(fèi)用的發(fā)票規(guī)定（1）一種將服務(wù)費(fèi)開專票和將扣除費(fèi)用部分開曾票采用差額計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（2）另一種通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。四、舉例說明：例1：興興通旅游服務(wù)公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)70萬元（取得普票）、分包給攜程費(fèi)10萬元、分包給美團(tuán)費(fèi)用10萬元，分包費(fèi)均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項(xiàng)目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項(xiàng)稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元?jiǎng)e填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項(xiàng)目金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務(wù)公司為小規(guī)模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)70萬元（取得普票）、分包給攜程費(fèi)10萬元、分包給美團(tuán)費(fèi)用10萬元，分包費(fèi)均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒有其他業(yè)務(wù)；1. 本期可扣除項(xiàng)目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項(xiàng)稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元?jiǎng)e填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項(xiàng)目金額90萬元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元

2.差額征稅和差額開票不會(huì)？進(jìn)來的保證你都會(huì)，趕緊轉(zhuǎn)發(fā)吧！

實(shí)務(wù)中有很多人對(duì)差額征稅和差額開票分不清，今天就和大家一起復(fù)習(xí)梳理一下： 差額征稅是營改增后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法；而差額開票只是一種開票方式，可以分為兩種類型，一種是差額部分（指扣除額，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具專用發(fā)票。一：差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票政策不允許差額部分開具專票，實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，只能通過以下三種方式開具發(fā)票：一是全額開具普通發(fā)票；二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具專用發(fā)票；第三就是采用“差額開票”方式開具發(fā)票，這樣，對(duì)于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票，扣除部分就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。案例：A勞務(wù)派遣公司采用簡易計(jì)稅，2021年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？1、使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。 2、開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票 差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元； 兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。 3、開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。政策依據(jù)：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅[2016]47號(hào)）差額部分不得開專票的項(xiàng)目總結(jié)如下：二：差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票如果政策未規(guī)定差額部分不得開具專票，那就是允許下一環(huán)節(jié)全額抵扣了，這種方法銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。對(duì)于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的“差額征稅”，通過納稅申報(bào)體現(xiàn)出差額后的稅款。案例：A公司將一項(xiàng)工程發(fā)包給不在同一地市的B公司，工程造價(jià)1000萬元。B公司把其中的200萬元分包給C公司，支付分包款后，取得C公司開具的普通發(fā)票。B公司收到工程款1000萬，開具增值稅專用發(fā)票上的稅額為1000/1.03*3%=29.12萬元，B公司是一般納稅人選擇簡易計(jì)稅，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。B公司差額納稅=（1000-200）/（1+3%）*3%=23.3萬元。A公司取得B公司開具的專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29.12萬元。體現(xiàn)在申報(bào)上：1、填寫附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第3列本期發(fā)生額填200萬。2、填寫附表一（銷售明細(xì)表），第12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額填200萬，扣除后含稅銷售額800萬，銷項(xiàng)（應(yīng)納稅額）23.3萬。3、填寫主表一，簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額23.3萬，應(yīng)納稅額合計(jì)23.3萬。政策依據(jù)：建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2）差額部分可以開專票的項(xiàng)目總結(jié)如下：“差額開票”政策依據(jù)：《*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3.旅游業(yè)會(huì)計(jì)怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？

【旅游業(yè)會(huì)計(jì)怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？】旅游業(yè)只能選擇差額征稅嗎？選擇差額納稅后有什么問題要注意的？代訂旅游服務(wù)屬于哪種征稅項(xiàng)目？今天給大家?guī)淼木褪锹糜螛I(yè)的一些常見問題以及賬務(wù)處理，旅游業(yè)的會(huì)計(jì)小伙伴們一起來看看吧~ 0 1 行業(yè)規(guī)定 0 2 公式及稅率 0 3 發(fā)票開具 0 4 賬務(wù)處理（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算因篇幅有限，種類太多，就不一一展示了。Ps：小規(guī)模就填寫付列表對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請(qǐng)用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

4.旅游業(yè)會(huì)計(jì)怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對(duì)方式很重要，看過來

我一個(gè)朋友剛到旅游公司，做會(huì)計(jì)，這個(gè)公司是個(gè)新公司，需要建賬，他對(duì)這個(gè)行業(yè)一點(diǎn)也不懂，我就給了他一份詳細(xì)的稅收籌劃及賬務(wù)處理。他說很有幫助，在這里拿出來分享給大家~（文末免費(fèi)領(lǐng)取完整電子版資料）一、旅游行業(yè)的稅收知識(shí)旅游業(yè)項(xiàng)目征稅旅游業(yè)的計(jì)稅公式和稅率政策規(guī)定發(fā)票開具二、旅游行業(yè)的營改增后需要注意事項(xiàng)執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目。差額征稅的計(jì)算過程可扣除的項(xiàng)目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？煽鄢?xiàng)目只有取得有效憑證，方可作為扣減因素實(shí)現(xiàn)差額征稅。慎重選擇納稅人身份注意事項(xiàng)三、旅游行業(yè)的賬務(wù)處理例子分析四、營改增后的一些常見問題1、旅游業(yè)只能選擇差額征稅嗎？2、選擇差額納稅后有什么問題要注意的？3、選擇差額征稅后，銷售收入是如何確定的？4、納稅申報(bào)是以每個(gè)月開出的發(fā)票為準(zhǔn)嗎？5、開票時(shí)要能三流不合嗎？6、代訂旅游服務(wù)屬于哪種征稅項(xiàng)目？......篇幅有限，今天小編就和大家分享到這里，想要免費(fèi)領(lǐng)取完整旅游業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料，請(qǐng)看文末！領(lǐng)取方式：下方評(píng)論區(qū)留言：【學(xué)習(xí)】，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏。然后私信小編回復(fù)：【資料】，即可免費(fèi)領(lǐng)取。

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