會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是簡(jiǎn)述賬務(wù)處理帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下虧本處理原材料有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票丟失 如何處理才不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往來(lái)款項(xiàng)可能造成的六大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，你都清楚嗎？，認(rèn)繳制實(shí)收資本賬務(wù)處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)處理中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？，這8筆賬務(wù)處理，你看看是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？??。

1.虧本處理原材料有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

虧本處理原材料 要有正確的 理由,比如變質(zhì)、毀損等等，否則國(guó)稅會(huì)按照市場(chǎng)價(jià)調(diào)整應(yīng)交增值稅，并還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額

2.發(fā)票丟失 如何處理才不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果是增值票： 根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào)）文件規(guī)定： 為解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）丟失增值稅專用發(fā)票產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，現(xiàn)將一般納稅人丟失增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題明確如下： 1.一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”（樣式附后），經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。請(qǐng)您按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。 如果是普通發(fā)票： 發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

3.往來(lái)款項(xiàng)可能造成的六大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，你都清楚嗎？

企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)盯上了往來(lái)款科目，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款事項(xiàng)，其中隱藏著重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們一起來(lái)看看常見的六種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、隱瞞收入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)銷售貨物或者提供服務(wù)，按照協(xié)議要求收到對(duì)應(yīng)的資金流入，通常應(yīng)該確認(rèn)為收入。實(shí)際操作中很多企業(yè)為隱瞞收入或推遲收入確認(rèn)時(shí)間，將收入的資金流入計(jì)入預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款科目核算。預(yù)收賬款是否需要確認(rèn)收入交稅，需要根據(jù)不同情況判斷：1、建筑業(yè)、租賃業(yè)收到預(yù)收賬款應(yīng)馬上確認(rèn)納稅義務(wù)，繳納增值稅；房地產(chǎn)企業(yè)雖然收到預(yù)收房款不確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，但需要按照3%預(yù)征率預(yù)征增值稅，同時(shí)確認(rèn)所得稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2、除以上三個(gè)行業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)收到預(yù)收款不繳納增值稅和所得稅，但需要注意預(yù)收款轉(zhuǎn)收入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售企業(yè)是在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，而服務(wù)企業(yè)應(yīng)在服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)收入。其他應(yīng)付款同樣是隱藏收入的常見科目，實(shí)際操作中的馬腳常常在兩個(gè)地方露出：1、其他應(yīng)付款的二級(jí)科目異常，有時(shí)候強(qiáng)行將收入計(jì)入其他應(yīng)收款，二級(jí)科目如果仍然客戶核算，就容易被發(fā)現(xiàn)；也有企業(yè)為了掩人耳目，標(biāo)注特殊的二級(jí)科目如“暫借款”，實(shí)在是欲蓋彌彰；2、其他應(yīng)付款的原始憑證異常，按照正常情況，其他應(yīng)付款應(yīng)根據(jù)時(shí)機(jī)業(yè)務(wù)核算并提供相關(guān)原始憑證和證據(jù)，如民間借款就應(yīng)當(dāng)提供借款協(xié)議、入賬憑據(jù)、利息票據(jù)等，但隱瞞收入的情況下，這些證據(jù)通常準(zhǔn)備不足，而且更重要的可能出現(xiàn)入賬憑據(jù)同其他證據(jù)和核算的矛盾，經(jīng)不起檢查。二、視同分紅風(fēng)險(xiǎn)民營(yíng)企業(yè)股東多為自然人，如果分紅應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。實(shí)際操作中很多企業(yè)為躲避分紅，采取種種變通手段將資金抽走，核算中多體現(xiàn)在預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款兩個(gè)科目。預(yù)付賬款科目通常的做法是虛擬一個(gè)公司，或者找一個(gè)關(guān)聯(lián)公司簽署虛假購(gòu)銷協(xié)議，并支付大額預(yù)付款，實(shí)際上并未發(fā)生真實(shí)交易，預(yù)付款通過(guò)關(guān)聯(lián)公司賬戶直接轉(zhuǎn)移到個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金從公司的逃離。實(shí)際操作中常常造成預(yù)付賬款科目的異常，如大量關(guān)聯(lián)方預(yù)付，長(zhǎng)期預(yù)付沒有后續(xù)交易，甚至是出現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的預(yù)付行為，只要稍稍深究，很容易被發(fā)現(xiàn)。其他應(yīng)收款科目通常的做法是將公司資金借給股東或者關(guān)聯(lián)個(gè)人，長(zhǎng)期掛賬不予歸還，關(guān)于這一點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)早就做了明確規(guī)定，股東從公司長(zhǎng)期借款不予歸還（跨年或超過(guò)一年度），稅務(wù)機(jī)關(guān)可視為分紅。還有一種更加明顯的情況就是企業(yè)出資為個(gè)人購(gòu)買車輛、房產(chǎn)等，資金流顯示為汽車4S店或房地產(chǎn)公司，但賬務(wù)處理掛在股東身上，這更是明顯的分紅行為。三、借款利息涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的借款，以及企業(yè)同個(gè)人之間的借款，如果是非關(guān)聯(lián)方，通常簽署規(guī)范的借款協(xié)議并計(jì)算利息，但實(shí)際操作中往往拿不到借款方提供的發(fā)票。如果是關(guān)聯(lián)方借款，通常沒有規(guī)范的借款協(xié)議，或者直接約定資金的無(wú)償使用，最終也導(dǎo)致沒有利息發(fā)票入賬。無(wú)論是那種情況，都可能給企業(yè)帶來(lái)麻煩。因此在其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)的內(nèi)外部借款。1.企業(yè)對(duì)外借款未收取利息或收取利息未開具發(fā)票對(duì)外借款未收取利息，屬于典型的無(wú)償提供服務(wù)行為，在增值稅中歸入視同銷售范疇，可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。通常的做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照銀行基準(zhǔn)利率計(jì)算利息并交納增值稅。對(duì)外借款收取利息但未繳稅，將本金計(jì)入其他應(yīng)收款，而將利息隱藏在其他應(yīng)付款科目，其他應(yīng)付款科目將表現(xiàn)為利息支付的定期增加，而且將兩個(gè)科目對(duì)應(yīng)比對(duì)，較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。2.企業(yè)取得借款未支付利息或支付利息未取得發(fā)票企業(yè)取得借款未支付利息，通常發(fā)生在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之中，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯到借款方，引發(fā)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，最終上游交稅，下游也不能扣除，得不償失。企業(yè)取得借款，實(shí)際也支付了利息，但未取得發(fā)票，這里特別要關(guān)注的是自然人借款，利息從企業(yè)賬戶支付給個(gè)人，存在個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)面臨補(bǔ)稅。如果是從企業(yè)賬戶支付給其他第三方企業(yè)，未取得發(fā)票不能再所得稅前扣除，但不存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。四、成本費(fèi)用虛增風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用通常應(yīng)憑借發(fā)票入賬，同時(shí)向?qū)Ψ街Ц都s定款項(xiàng)。實(shí)際操作中有些企業(yè)通過(guò)購(gòu)買虛開增值稅發(fā)票取得入賬票據(jù)，但無(wú)法支付對(duì)應(yīng)款項(xiàng)，只能計(jì)入應(yīng)付賬款科目，長(zhǎng)期無(wú)法支付，或者一段時(shí)間以后以現(xiàn)金強(qiáng)行沖掉，或者將其轉(zhuǎn)化為股東個(gè)人代支付，將應(yīng)付賬款調(diào)整為股東個(gè)人的其他應(yīng)付款。但無(wú)論如何隱藏，不能改變款項(xiàng)未能支付的事實(shí)。有一些購(gòu)買虛開增值稅發(fā)票的行為同時(shí)伴隨有資金支付和資金回流，即先正常支付，再通過(guò)個(gè)人賬戶回流，隱蔽性增加，但風(fēng)險(xiǎn)依舊，伴隨著*對(duì)虛開增值稅發(fā)票的打擊力度不斷增大，事后翻船的案例比比皆是。五、被迫確認(rèn)收入的所得稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，無(wú)論由于什么原因形成，只要掛賬時(shí)間超過(guò)三年以上，且無(wú)法證明該筆款項(xiàng)仍需支付的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能認(rèn)定為“卻已無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，這屬于企業(yè)所得稅法中所界定的其他收入中的一種特殊收入類型。因此，企業(yè)需要定期清理往來(lái)中的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，需要支付的及時(shí)支付，的確不需要支付的應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入及時(shí)確認(rèn)收入繳納所得稅，避免檢查中被迫確認(rèn)收入的同時(shí)還要計(jì)算罰款和滯納金。六、胡亂對(duì)沖的往來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)由于往來(lái)款項(xiàng)成因復(fù)雜，來(lái)源多樣，很多往來(lái)科目會(huì)變成長(zhǎng)期掛賬的死科目，但這并不意味著可以隨意處理，尤其是實(shí)際操作中很多企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法簡(jiǎn)單解決的情況下，將分屬于不同主體的往來(lái)隨意調(diào)整，甚至將資產(chǎn)和負(fù)債科目胡亂對(duì)沖，不處理還好，隨意的無(wú)根據(jù)處理反而會(huì)使得隱藏的問(wèn)題迅速浮出水面，風(fēng)險(xiǎn)直接爆發(fā)。總之，往來(lái)款項(xiàng)是企業(yè)賬務(wù)核算中的重要組成，必須在核算之初就做好判斷，準(zhǔn)備資料，規(guī)范核算，并考慮未來(lái)的消化和處理，而不是目光短淺，“我死后哪管他洪水滔天”，只有這樣才能確保將往來(lái)科目核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到*。另外，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了之前對(duì)于本年度形成的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行逐一核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，確保往來(lái)核算問(wèn)題不積累，風(fēng)險(xiǎn)不堆積。就像身體保健，做好日常鍛煉和日常體檢，避免問(wèn)題堆積，一旦爆發(fā)后悔晚矣。來(lái)源：廣東誠(chéng)量會(huì)計(jì)事務(wù)所（點(diǎn)擊文字即可查閱）【高新】2021年高企申報(bào)更嚴(yán)謹(jǐn)了 這些審查要點(diǎn)你需要知道重磅！下個(gè)月，住房公積金或?qū)⒄{(diào)整！到手工資有變化！三個(gè)判例顯示：*法對(duì)是否加收滯納金的判決思路有變化股東個(gè)人一定不能從公司借款嗎？真的假的？還要繳納20%個(gè)稅？專票過(guò)了認(rèn)證期限，還能開紅票？緊急提醒：2021年！稅局將從這13個(gè)方面嚴(yán)查企業(yè)“賬外經(jīng)營(yíng)”！企業(yè)年報(bào)倒計(jì)時(shí)17天，滿分口訣助你一臂之力！7月1日起購(gòu)車?yán)U稅有變化！天津市稅務(wù)局詳細(xì)解讀……預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，別給自己挖坑跳，5項(xiàng)內(nèi)容要記牢會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)！新公司會(huì)計(jì)建賬做賬及報(bào)稅技巧詳解！歡迎大家關(guān)注正潔財(cái)稅社區(qū)，這里有您想要知道的財(cái)稅問(wèn)題，如果您身邊也有需要的朋友，不妨分享給他（她），我們一起來(lái)探討與學(xué)習(xí)。稅務(wù)籌劃及顧問(wèn)、專項(xiàng)審計(jì)、全稅種涉稅鑒證、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)梳理、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查及經(jīng)濟(jì)鑒證等業(yè)務(wù)

4.認(rèn)繳制實(shí)收資本賬務(wù)處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

自2014年年3月新《公司法》實(shí)施后，注冊(cè)公司可以不再審驗(yàn)注冊(cè)資本，必須度實(shí)繳注冊(cè)資金，而是采取認(rèn)繳制。公司注冊(cè)資本認(rèn)繳制是工商*只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本總額，不需要登記實(shí)收資本，不再收取驗(yàn)證證明文件。認(rèn)繳登記不需要占用公司資金，可以有效提高資本運(yùn)營(yíng)效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。但對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，認(rèn)繳制后實(shí)收資本如何進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)務(wù)中常見的錯(cuò)誤有哪些，需要財(cái)務(wù)人員務(wù)必小心，稍不留神就會(huì)留下涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)處理埋雷，下面我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明。 2021年4月1日，甲乙兩人共同出資成立某有限責(zé)任公司，章程約定注冊(cè)資本100萬(wàn)元，甲乙二人各出資50萬(wàn)元。甲于成立當(dāng)月實(shí)繳資本50萬(wàn)元，乙由于資金原因?qū)嵗U資本為0，承諾后續(xù)*年內(nèi)實(shí)際繳清。 正確的賬務(wù)處理方式為 借：銀行存款 50 萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本 50 萬(wàn)元 常見的錯(cuò)誤的賬務(wù)處理方式為 借：銀行存款 50 萬(wàn)元 其他應(yīng)收款—乙 50 萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本 50 萬(wàn)元 會(huì)計(jì)角度講，會(huì)計(jì)人員必須遵循一個(gè)非常重要的會(huì)計(jì)原則--謹(jǐn)慎性原則.也就是說(shuō)或有的負(fù)債可以盡量披露,但反之或有的收入是絕對(duì)不能在報(bào)表中披露的,一旦披露就應(yīng)該被判定為做假賬，因此，第二種賬務(wù)處理方式是錯(cuò)誤的，此處不做過(guò)多討論，本文重點(diǎn)描述一下第二種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理方式，會(huì)帶來(lái)哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一、印花稅 根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，記載資金的賬簿應(yīng)按照金額計(jì)稅，稅率為0.5‰，第二種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理方式會(huì)造成多繳印花稅50*0.5‰=0.025萬(wàn)元（數(shù)據(jù)編的不好，實(shí)足的二百五哈）二、個(gè)人所得稅 印花稅畢竟是個(gè)小稅種，萬(wàn)分之五的稅率也很低，可能難以引起財(cái)務(wù)人員或股東的重視，但是下面說(shuō)說(shuō)第二種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理方式涉及的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。（一）實(shí)繳前股東乙面臨的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn) “長(zhǎng)期應(yīng)收款—乙”這個(gè)明細(xì)科目余額50萬(wàn)元，稅務(wù)*開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，會(huì)認(rèn)為這50萬(wàn)元是股東從公司借得款項(xiàng)長(zhǎng)期未歸還，根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算股東乙需要繳納個(gè)人所得稅=50*20%=10萬(wàn)元。 即使在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋清楚了該科目的來(lái)龍去脈，但白白浪費(fèi)了征納雙方寶貴的時(shí)間和人力資源，要知道對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，在*稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍實(shí)行納稅人分類分級(jí)管理的模式下，不被稅務(wù)機(jī)關(guān)“盯上”（稅收風(fēng)險(xiǎn)掃描），才是*放管服政策的真正受益者，才是做賬的王道。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股東乙面臨的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn) 假設(shè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)1年后無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（所有者權(quán)益無(wú)變化），股東乙將自己持有的50%股權(quán)以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給了新股東丙。 正確的賬務(wù)處理方式下，實(shí)際乙就是一分錢沒拿也一分錢沒掙的白玩了一年，無(wú)需股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅。 但第二種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理方式下，股東乙在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)繳納（50-0）*20%=10萬(wàn)元（簡(jiǎn)便起見未考慮相關(guān)稅費(fèi)）的個(gè)人所得稅，原因如下： 1.股權(quán)原值的確定。按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（*稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條*款“以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值”，所以乙的股權(quán)原值應(yīng)為0萬(wàn)元。 2.轉(zhuǎn)讓收入的確定。按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（*稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:?。ㄒ唬┥陥?bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；另外，第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)認(rèn)可股東乙的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是0，而是會(huì)核定至該股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，即企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的“所有者權(quán)益”100萬(wàn)元*乙的股權(quán)占比50%=50萬(wàn)元。 綜上所述，認(rèn)繳制下實(shí)收資本的賬務(wù)處理并非小事，實(shí)務(wù)中常常見到會(huì)計(jì)如第二種的錯(cuò)誤處理，而且認(rèn)為無(wú)傷大雅，殊不知，已經(jīng)為企業(yè)和股東的后續(xù)系列處理埋下了一顆“地雷”。

5.財(cái)務(wù)處理中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

一般老老實(shí)實(shí)地按稅法規(guī)定做賬，申報(bào)，開發(fā)票，不會(huì)有什么問(wèn)題的。有的時(shí)候想避稅，采用形式變換，實(shí)質(zhì)沒有改變，可能稅務(wù)局會(huì)不認(rèn)可，就會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

6.這8筆賬務(wù)處理，你看看是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

會(huì)計(jì)處理一12月，上海手機(jī)制造商將生產(chǎn)成本價(jià)為1000元的手機(jī)，市場(chǎng)（不含稅）價(jià)格為2,000元，并將向客戶提供100臺(tái)?？纯炊愂诊L(fēng)險(xiǎn)？借款：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用10萬(wàn)元貸款：庫(kù)存商品10萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理二在A公司的年末，會(huì)計(jì)師根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)付給自然人股東的股息。看看稅收風(fēng)險(xiǎn)？借款：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)100萬(wàn)元貸款：應(yīng)付股利-自然人股東100萬(wàn)元會(huì)計(jì)三A公司的自然人股東王先生從企業(yè)借了200萬(wàn)元在家里買房。看看稅收風(fēng)險(xiǎn)？借入：其他應(yīng)收款－股東王總200萬(wàn)元貸款：銀行存款200萬(wàn)元會(huì)計(jì)四到了A公司的會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，帳戶上有600萬(wàn)元的盈余公積和資本公積，并直接轉(zhuǎn)給了股東王的投資?？纯炊愂诊L(fēng)險(xiǎn)？借款：盈余公積，資本公積600萬(wàn)元貸款：實(shí)收資本金王總600萬(wàn)元會(huì)計(jì)五甲公司于2021年12月為明年的租金支付了120萬(wàn)元，并且已經(jīng)獲得了租金發(fā)票?？纯炊愂诊L(fēng)險(xiǎn)？借款：管理費(fèi)120萬(wàn)元貸款：銀行存款120萬(wàn)元會(huì)計(jì)六甲公司的應(yīng)計(jì)雇員福利是基于每月應(yīng)付工資總額的14％。看看稅收風(fēng)險(xiǎn)？借款：管理費(fèi)－福利費(fèi)10萬(wàn)元貸款：應(yīng)付職工工資福利費(fèi)10萬(wàn)元會(huì)計(jì)七甲公司在中秋節(jié)以15萬(wàn)元購(gòu)買了購(gòu)物卡，發(fā)票已開具稅款。看看稅收風(fēng)險(xiǎn)？借款：管理費(fèi)－其他15萬(wàn)元貸款：銀行存款15萬(wàn)元會(huì)計(jì)八甲公司以90萬(wàn)元購(gòu)買了一輛汽車，并取得了統(tǒng)一的汽車發(fā)票?？纯炊愂诊L(fēng)險(xiǎn)？借款：管理費(fèi)－車輛費(fèi)90萬(wàn)元貸款：銀行存款90萬(wàn)元提醒（1）會(huì)計(jì)師的故意會(huì)計(jì)經(jīng)常給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；（2）會(huì)計(jì)師的每個(gè)帳目始終與稅收有關(guān)，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)必須涉及稅收；（3）會(huì)計(jì)人員的基本原則是不違反稅收政策，并為每筆交易尋找稅基；（4）只有當(dāng)會(huì)計(jì)人員穩(wěn)定地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，他們才能放心；（5）會(huì)計(jì)決不要故意做賬，更不要說(shuō)根據(jù)感情做賬了。來(lái)源網(wǎng)絡(luò)：如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除！轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息，并不代表本號(hào)贊同其觀點(diǎn)和對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

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