會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題，這里有解答，工業(yè)會(huì)計(jì)不會(huì)做？會(huì)計(jì)科目設(shè)置技巧+全盤(pán)賬務(wù)處理，輕松搞定！，工會(huì)會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)、投資的核算中一項(xiàng)事情怎么會(huì)同時(shí)有兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢，工會(huì)會(huì)計(jì)采用新工會(huì)會(huì)計(jì)制度，銀行手續(xù)費(fèi)放在哪個(gè)科目？，工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度銜接問(wèn)題，你知道如何處理？，干貨：某工程企業(yè)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度??。

1.《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題，這里有解答

為了適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部修訂發(fā)布了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào)，以下稱(chēng)《制度》），自2023年1月1日起施行。近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《制度》有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。01制度修訂的背景和意義是什么？答：現(xiàn)行《制度》自2010年1月1日實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)工會(huì)預(yù)算管理、規(guī)范工會(huì)核算工作、提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國(guó)工會(huì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，工會(huì)財(cái)務(wù)改革向深度和廣度持續(xù)推進(jìn)，工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生較大變化，現(xiàn)行《制度》已不能滿(mǎn)足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的需要。因此，有必要對(duì)《制度》進(jìn)行全面修訂。一是與工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)，服務(wù)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的需要。近年來(lái)，**總工會(huì)先后修訂或制定了多項(xiàng)涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理、工會(huì)預(yù)決算管理等的制度辦法。如2021年印發(fā)的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕32號(hào)）和2021年印發(fā)的《基層工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕29號(hào)），對(duì)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理和收支行為進(jìn)行了規(guī)范；2021年印發(fā)的《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕26號(hào)），規(guī)定工會(huì)支出預(yù)算應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行編制，同時(shí)對(duì)工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的使用作出要求；2021年印發(fā)的《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕28號(hào)），對(duì)工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的設(shè)置、補(bǔ)充及使用作出規(guī)范。上述規(guī)章制度對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求，因此，需要對(duì)《制度》科目設(shè)置等方面的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂，以便與相關(guān)制度辦法相協(xié)調(diào)，與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系相銜接。二是解決新形勢(shì)下新業(yè)務(wù)需要，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展以及新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，現(xiàn)行《制度》在某些方面不能滿(mǎn)足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的需要，如“工會(huì)+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢(shì)下，信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中購(gòu)置和開(kāi)發(fā)形成的信息軟件等無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法核算；資產(chǎn)不計(jì)提折舊，資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法得到真實(shí)反映；基本建設(shè)項(xiàng)目未納入大賬，會(huì)計(jì)信息完整性有待提高；支出科目核算內(nèi)容表述較為籠統(tǒng)，一定程度上缺乏實(shí)務(wù)指導(dǎo)性等。因此，需要對(duì)有關(guān)工會(huì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)一步補(bǔ)充或明確，以提高《制度》的適用性。三是規(guī)范財(cái)政撥款收支余核算，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量的需要。按照工會(huì)法規(guī)定，工會(huì)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源包括人民*的補(bǔ)助。實(shí)務(wù)中，各級(jí)人民*財(cái)政*每年可安排財(cái)政資金預(yù)算用于支持和保障同級(jí)工會(huì)的重點(diǎn)工作，工會(huì)需就財(cái)政撥款的使用向**提供決算信息?，F(xiàn)行《制度》未能將財(cái)政撥款和其他工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用做出明確區(qū)分，支出科目體系也未與*收支分類(lèi)科目相銜接，財(cái)政撥款決算報(bào)告編制難度較大，準(zhǔn)確性有待提高。因此，需要更準(zhǔn)確地核算財(cái)政撥款的收支余情況，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量。四是突出工會(huì)工作特色，滿(mǎn)足各級(jí)工會(huì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需要。截至目前，*工會(huì)組織中99%以上均為基層工會(huì)?；鶎庸?huì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，多為基本的收支管理，多方呼吁在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表，以適應(yīng)基層工會(huì)實(shí)際情況，切實(shí)減輕基層會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)。而縣級(jí)以上工會(huì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，兼具組織收入、平衡不同預(yù)算年度收支的職能,具有較高的財(cái)務(wù)管理要求，需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行補(bǔ)充和完善。02《制度》修訂發(fā)布經(jīng)歷了哪些過(guò)程？對(duì)各方反饋意見(jiàn)是如何采納吸收的？答：2021年初，我們正式啟動(dòng)了《制度》修訂工作，對(duì)工會(huì)系統(tǒng)的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行了深入研究，通過(guò)召開(kāi)專(zhuān)家研討會(huì)等方式對(duì)《制度》修訂的必要性進(jìn)行了充分論證，初步確定了修訂思路和方向。5月至7月，我們會(huì)同**總工會(huì)對(duì)多家不同層級(jí)、不同性質(zhì)的工會(huì)進(jìn)行了調(diào)研，并書(shū)面了解了有關(guān)省級(jí)總工會(huì)的意見(jiàn)建議，充分了解工會(huì)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及《制度》修訂需求，在此基礎(chǔ)上形成了《制度》修訂方案，確定了需要修訂的主要內(nèi)容?！　?021年7月至8月，我們根據(jù)修訂方案著手對(duì)《制度》進(jìn)行修訂。期間，多次召開(kāi)座談會(huì)，就有關(guān)重大修改內(nèi)容與**總工會(huì)和部分工會(huì)系統(tǒng)專(zhuān)家進(jìn)行研討，在此基礎(chǔ)上形成了修訂討論稿。9月，我們?cè)谛》秶鷥?nèi)就討論稿征求了部分省級(jí)總工會(huì)的意見(jiàn)，逐條對(duì)討論稿進(jìn)行了修改完善，形成了《制度》修訂征求意見(jiàn)稿草案?！　?021年10月上旬，我們印發(fā)了《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于征求<工會(huì)會(huì)計(jì)制度（修訂征求意見(jiàn)稿）>意見(jiàn)的函》（財(cái)會(huì)便〔2021〕69號(hào)），面向**總工會(huì)、地方財(cái)政廳（局）和社會(huì)公眾公開(kāi)征求意見(jiàn)，同時(shí)征求部?jī)?nèi)相關(guān)司局意見(jiàn)。截至2021年11月20日，我們共收到69份書(shū)面反饋意見(jiàn)，其中21份無(wú)意見(jiàn)，其余48份共提出269條意見(jiàn)建議。反饋意見(jiàn)總體認(rèn)為，修訂后的《制度》對(duì)基層工會(huì)與縣級(jí)以上工會(huì)的適用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了歸類(lèi)，科目設(shè)置更貼近各級(jí)工會(huì)的財(cái)務(wù)管理需求，將進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，部分反饋意見(jiàn)對(duì)征求意見(jiàn)稿的個(gè)別賬務(wù)處理、支出科目設(shè)置、報(bào)表編制等問(wèn)題提出了具體的修改意見(jiàn)或建議?！　?021年12月以來(lái)，我們對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行了認(rèn)真梳理和逐條討論分析，通過(guò)座談會(huì)、電話(huà)溝通等方式就修改過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題與**總工會(huì)、相關(guān)工會(huì)系統(tǒng)專(zhuān)家進(jìn)一步溝通并達(dá)成一致，在此基礎(chǔ)上修改完善形成送審稿。2021年3月，啟動(dòng)部?jī)?nèi)會(huì)簽及報(bào)批程序，最終于4月14日由部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。03修訂《制度》主要遵循了哪些原則？答：《制度》修訂主要遵循了以下原則：一是依法依規(guī)。以《*人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《*人民共和國(guó)工會(huì)法》為依據(jù)，充分考慮工會(huì)預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理等制度規(guī)定，與工會(huì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。二是問(wèn)題導(dǎo)向。著力解決工會(huì)會(huì)計(jì)核算中存在的不滿(mǎn)足實(shí)際需要的問(wèn)題和新需求產(chǎn)生的問(wèn)題，滿(mǎn)足新時(shí)期下工會(huì)預(yù)決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等需要。此外，充分考慮工會(huì)財(cái)政撥款核算與**信息需求的銜接，滿(mǎn)足財(cái)政撥款決算報(bào)告編制需要。三是繼承發(fā)展。立足《制度》執(zhí)行情況和工會(huì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，充分繼承原制度中合理的內(nèi)容，適當(dāng)借鑒*會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)改革理念，根據(jù)工會(huì)改革發(fā)展需要進(jìn)行修改和完善，確保新修訂的《制度》既能滿(mǎn)足改革需要，又能平穩(wěn)過(guò)渡、穩(wěn)步實(shí)施。四是務(wù)實(shí)簡(jiǎn)化。工會(huì)管理層級(jí)復(fù)雜，99%以上為業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的基層工會(huì)。在滿(mǎn)足管理需求的前提下，考慮到基層工會(huì)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)人員接受程度，對(duì)基層工會(huì)會(huì)計(jì)處理和報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)化，力求在科目設(shè)置上做到簡(jiǎn)單易行、方便操作。04《制度》的主要內(nèi)容是什么？答：《制度》由正文和附錄兩部分組成?！　≌陌倓t、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、財(cái)務(wù)報(bào)表和附則9章內(nèi)容。*章總則主要規(guī)范《制度》的制定依據(jù)、適用范圍、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素、人員設(shè)置、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)信息化工作要求等基本原則。第二章一般原則主要規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求等內(nèi)容。第三至第七章資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出主要規(guī)范各會(huì)計(jì)要素的定義、分類(lèi)、確認(rèn)、計(jì)量等內(nèi)容。第八章財(cái)務(wù)報(bào)表主要規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、種類(lèi)、編制要求等內(nèi)容。第九章附則主要規(guī)范施行日期等內(nèi)容?！　「戒浺粸椤豆?huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表》，包括總說(shuō)明、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表格式、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表附注六部分內(nèi)容，主要規(guī)范會(huì)計(jì)科目的具體設(shè)置、核算內(nèi)容和賬務(wù)處理，及會(huì)計(jì)報(bào)表的格式與具體編制要求等。附錄二為《工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表》，規(guī)定了工會(huì)固定資產(chǎn)的折舊年限。05新制度與原制度相比，主要有哪些變化？答：《制度》充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設(shè)置等內(nèi)容，沿用了原《制度》的5個(gè)會(huì)計(jì)要素，同時(shí)考慮到工會(huì)會(huì)計(jì)核算主要服務(wù)預(yù)算管理，工會(huì)組織中基層工會(huì)占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單等現(xiàn)實(shí)原因，會(huì)計(jì)處理仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。新舊制度變化主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：一是根據(jù)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。為了保持科目設(shè)置和財(cái)務(wù)管理制度的協(xié)調(diào)一致，我們根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及其他工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，主要包括：一是因相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定已廢止，刪除“專(zhuān)用基金”下的“增收留成基金”、“財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”明細(xì)科目；二是根據(jù)*總工會(huì)不再計(jì)提后備金的有關(guān)要求，刪除“后備金”科目；三是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)收支科目的設(shè)置、名稱(chēng)、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整，將工會(huì)結(jié)余資金分為結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金分別進(jìn)行核算；四是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，增設(shè)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”相關(guān)科目和報(bào)表項(xiàng)目等。二是根據(jù)工會(huì)實(shí)務(wù)需要，對(duì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)近年來(lái)工會(huì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和核算需求，我們?cè)黾硬糠挚颇恳詽M(mǎn)足實(shí)務(wù)核算需要，主要包括：一是根據(jù)調(diào)研反饋情況，增加對(duì)支出明細(xì)科目核算內(nèi)容的表述，增強(qiáng)制度的指導(dǎo)性；二是針對(duì)基層工會(huì)和縣級(jí)以上工會(huì)，分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目表，滿(mǎn)足不同層級(jí)工會(huì)的業(yè)務(wù)核算需求；三是增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，滿(mǎn)足工會(huì)真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的需要；四是調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫(kù)存物品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算等。三是細(xì)化財(cái)政撥款收支核算，與*會(huì)計(jì)相銜接。為了簡(jiǎn)化縣級(jí)以上工會(huì)在編制財(cái)政撥款決算報(bào)告時(shí)的數(shù)據(jù)提取流程，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量，我們對(duì)財(cái)政撥款相關(guān)科目進(jìn)行了調(diào)整：一是將“*補(bǔ)助收入”科目細(xì)分為財(cái)政撥款收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算；二是要求縣級(jí)以上工會(huì)在支出類(lèi)科目下按照“財(cái)政撥款”和“工會(huì)資金”進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“財(cái)政撥款”明細(xì)科目下按照預(yù)決算管理要求進(jìn)一步明細(xì)核算；三是增設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，準(zhǔn)確核算財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。通過(guò)上述調(diào)整，使工會(huì)財(cái)政撥款的收支余核算與*會(huì)計(jì)制度相銜接，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量。四是借鑒*會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，充分吸收先進(jìn)理念。在考慮工會(huì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們充分吸收了*會(huì)計(jì)改革的先進(jìn)理念，主要包括：一是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債要素的定義及確認(rèn)條件進(jìn)行了調(diào)整，使其更加適應(yīng)工會(huì)真實(shí)完整反映資產(chǎn)負(fù)債等情況的需求；二是為滿(mǎn)足工會(huì)對(duì)不同方式形成資產(chǎn)的定價(jià)需要，引入了*會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中資產(chǎn)計(jì)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容；三是規(guī)定工會(huì)的基本建設(shè)項(xiàng)目納入工會(huì)大賬核算，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息的完整性；四是適當(dāng)引入成本績(jī)效管理的相關(guān)理念，設(shè)置“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，并設(shè)置了成本費(fèi)用表，為縣級(jí)以上工會(huì)的成本管理奠定基礎(chǔ)等。五是根據(jù)資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)工會(huì)的資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)《關(guān)于各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題的通知》（財(cái)行〔2008〕82號(hào)），各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)分為工會(huì)資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理。為了與資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定保持銜接，我們?cè)凇吨贫取分忻鞔_，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類(lèi)科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)依法確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)；對(duì)于同時(shí)使用財(cái)政撥款和工會(huì)資金購(gòu)建的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來(lái)源及其金額和比例，以更好地滿(mǎn)足行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告等工作需要。六是適當(dāng)簡(jiǎn)化，提高《制度》適用性。根據(jù)調(diào)研反饋情況，我們對(duì)《制度》內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化，主要包括：一是將基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從42個(gè)精簡(jiǎn)到24個(gè)，同時(shí)規(guī)定基層工會(huì)依法開(kāi)展的特殊業(yè)務(wù)可以按照縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，滿(mǎn)足基層工會(huì)共性和個(gè)性的需求；二是在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，刪除“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”，切實(shí)減輕工會(huì)會(huì)計(jì)人員的工作量；三是對(duì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分調(diào)整，僅在年末存在應(yīng)收未收經(jīng)費(fèi)時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其余時(shí)點(diǎn)均采用收付實(shí)現(xiàn)制，保證收入會(huì)計(jì)處理與預(yù)算執(zhí)行的一致性，簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)操作；四是將“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（*）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等?！　〈送?，我們對(duì)文件的體例進(jìn)行了部分調(diào)整，將原制度中“工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”部分以附錄的形式在新制度中體現(xiàn)，保持《制度》的完整性和結(jié)構(gòu)性。我們還對(duì)部分科目的核算范圍、賬務(wù)處理、報(bào)表編制說(shuō)明等進(jìn)行了修改和完善關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的通知云內(nèi)控，讓風(fēng)險(xiǎn)控制變得更簡(jiǎn)單！

2.工業(yè)會(huì)計(jì)不會(huì)做？會(huì)計(jì)科目設(shè)置技巧+全盤(pán)賬務(wù)處理，輕松搞定！

絕大多數(shù)人都說(shuō)：工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)最吃香，因?yàn)楣I(yè)企業(yè)涉及的環(huán)節(jié)比較多，那么工業(yè)會(huì)計(jì)懂得也比較多。像采購(gòu)的材料好多都沒(méi)有發(fā)票，怎么核算？小規(guī)模工業(yè)企業(yè)都涉及什么稅種？……每天工作完都癱倒在那，一動(dòng)都不想動(dòng)！年薪72萬(wàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)：之所以那么辛苦，就因?yàn)槟氵€沒(méi)掌握4點(diǎn)，下面，我們一起往下看~一、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及設(shè)置技巧⑴資產(chǎn)類(lèi)的設(shè)置1、貨幣資金2、存貨⑵負(fù)債類(lèi)的設(shè)置應(yīng)付職工薪酬二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各類(lèi)業(yè)務(wù)的處理及賬務(wù)處理（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)步驟1：由行政部填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單步驟2：財(cái)務(wù)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批12月4日，采購(gòu)部將所需要的文具用品購(gòu)買(mǎi)回來(lái)，交給倉(cāng)庫(kù)核對(duì)數(shù)量后，在文具店開(kāi)具的送貨單上簽名確認(rèn)，并交還經(jīng)手人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單向會(huì)計(jì)報(bào)賬。本批文具花費(fèi)1050元分錄如下：此筆業(yè)務(wù)背后附件如下：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、增值稅普通發(fā)票、銀行電子回單2）接了銷(xiāo)售訂單，銷(xiāo)售部下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)單后，生產(chǎn)部經(jīng)過(guò)查詢(xún)，發(fā)現(xiàn)以下材料需要訂購(gòu)：（詳情看訂購(gòu)單哈）步驟1：審核訂購(gòu)單步驟2：驗(yàn)收入庫(kù)步驟3：送交財(cái)務(wù)審核單據(jù)存貨驗(yàn)收合格后，倉(cāng)管員也開(kāi)具了收貨單，這單據(jù)就要和供應(yīng)商的送貨單附在一起交給財(cái)務(wù)部入賬。會(huì)計(jì)將核對(duì)倉(cāng)管員交來(lái)的收貨單與供應(yīng)商的送貨單是否一致，核對(duì)無(wú)誤后，憑著這兩張單做憑證分錄如下：大家思考一個(gè)問(wèn)題：存貨的入賬價(jià)格是含稅還是不含稅呢？實(shí)務(wù)中，存貨發(fā)票的取得時(shí)間與實(shí)際業(yè)務(wù)有差異：下面，我們來(lái)看一個(gè)案例：發(fā)票送達(dá)并認(rèn)證的當(dāng)月：價(jià)稅分離入賬與價(jià)稅合計(jì)入賬的比較：4）支付供應(yīng)商貨款5）辦理銀行承兌匯票支付貨款……三、月末對(duì)賬技巧四、工業(yè)企業(yè)涉及的稅金種類(lèi)與標(biāo)準(zhǔn)⑴工業(yè)企業(yè)需要繳納的稅種⑵工業(yè)企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃篇幅有限，想要領(lǐng)取完整噠下方//評(píng)論區(qū)//留言：想要，點(diǎn)擊小編頭像，私/我/回/復(fù)：工業(yè)會(huì)計(jì)，即/可/免/費(fèi)/領(lǐng)/取關(guān)/注/微/信/公/眾/號(hào)/：輕/松/會(huì)/計(jì)/學(xué)/習(xí)/，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)！

3.工會(huì)會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)、投資的核算中一項(xiàng)事情怎么會(huì)同時(shí)有兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢

這個(gè)和*會(huì)計(jì)是一樣的，走兩邊的，和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就是不同種。因?yàn)槟阒拦?huì)的錢(qián)來(lái)和去都要有明確的動(dòng)向，因?yàn)檫@種行政組織錢(qián)都不是自己掙來(lái)的，而是撥款的，下面詳細(xì)解釋。 由于錢(qián)是別人給的，所以來(lái)的時(shí)候要把錢(qián)搞成一個(gè)基金啦，*會(huì)計(jì)里有兩個(gè)基金：用于固定資產(chǎn)的就是固定資產(chǎn)基金，另一個(gè)就是投資基金，因?yàn)?也知道*拿錢(qián)無(wú)非就是搞搞基建玩玩投資啦，所以就這么進(jìn)入了基金中。但是基金好比所有者權(quán)益，所以你投資了好比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的固定資產(chǎn)就是固定基金，投資了類(lèi)似長(zhǎng)期股權(quán)投資就是投資基金，分錄里貸方增加，借方就是對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或者結(jié)余了。這個(gè)是從用的角度的分錄！ 收的那里就好說(shuō)了，拿到了錢(qián)怎么用就是左邊那一系列分錄啦！ 其實(shí)本質(zhì)就是收支兩條線(xiàn)，扣緊就好啦！

4.工會(huì)會(huì)計(jì)采用新工會(huì)會(huì)計(jì)制度，銀行手續(xù)費(fèi)放在哪個(gè)科目？

1、工會(huì)會(huì)計(jì)采用新工會(huì)會(huì)計(jì)制度，銀行手續(xù)費(fèi)放入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；2、具體會(huì)計(jì)分錄是：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款3、財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。

5.工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度銜接問(wèn)題，你知道如何處理？

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，在工會(huì)工作中常常遇到各式各樣的問(wèn)題:如何成立工會(huì)？工會(huì)會(huì)費(fèi)如何繳納？工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何合理支出？工會(huì)活動(dòng)怎么開(kāi)展？如何開(kāi)立賬戶(hù)獨(dú)立核算？這些都是長(zhǎng)期普遍存在的難題。01新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》施行不論是工會(huì)法還是工會(huì)相關(guān)制度都提到了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立原則，明確要求基層工會(huì)須設(shè)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶(hù)，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。為了適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2021年4月14日財(cái)政部修訂印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào)），自2023年1月1日起施行。新修訂制度充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設(shè)置等內(nèi)容，沿用了原制度的5個(gè)會(huì)計(jì)要素，同時(shí)考慮到工會(huì)會(huì)計(jì)核算主要服務(wù)預(yù)算管理，工會(huì)組織中基層工會(huì)占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單等現(xiàn)實(shí)原因，會(huì)計(jì)處理仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。全文鏈接：

6.干貨：某工程企業(yè)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度

干貨：某工程企業(yè)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度案例機(jī)密目 錄*章 總 則... 1第二章 會(huì)計(jì)核算原則... 1第三章 記賬與賬簿... 1第四章 會(huì)計(jì)科目... 2第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審... 2第六章 會(huì)計(jì)檔案管理說(shuō)明... 3第七章 會(huì)計(jì)工作移交... 5第八章 附則... 7*章 總 則*條 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《*人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及*其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本公司具體情況及特點(diǎn)，制定本制度。第二條 本制度適用于公司及其所屬分、子公司和其他經(jīng)營(yíng)單位。第二章 會(huì)計(jì)核算原則第三條 公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。第四條 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第五條 公司以人民幣作為記賬本位幣。第六條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本作為計(jì)價(jià)原則。第三章 記帳與帳簿第七條 公司采用借、貸復(fù)式記賬法。第八條 公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確，原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。第九條 公司設(shè)置日記帳、總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時(shí)，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚。各種賬簿中的記錄，如需更正，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則進(jìn)行。第十條 公司使用財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足本制度的要求，并具備安全、保密功能。由磁性或者其他介質(zhì)存儲(chǔ)的各種數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)有備份，并定期打印成書(shū)面形式保存。第四章 會(huì)計(jì)科目第十一條 會(huì)計(jì)科目是各級(jí)會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶(hù)、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。公司的會(huì)計(jì)科目根據(jù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置。第十二條 會(huì)計(jì)人員必須按照以下要求使用會(huì)計(jì)科目：應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用說(shuō)明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱(chēng)。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，會(huì)計(jì)可根據(jù)需要報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后設(shè)置。為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼。會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。各級(jí)會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或者同時(shí)填列名稱(chēng)和編碼，不得只填編碼，不填名稱(chēng)。第十三條 公司使用的會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審第十四條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)*了解情況、掌握政策、指導(dǎo)工作的重要資料，也是編制下年度計(jì)劃的基礎(chǔ)，公司財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。公司會(huì)計(jì)報(bào)表體系主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表。公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（一） 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄匯總，切實(shí)做到帳表相符，有根有據(jù)，不得系列代編。（二） 會(huì)計(jì)報(bào)表要層層合并，公司要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過(guò)的分公司會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并將公司內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部投資等內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)抵銷(xiāo)。（三） 公司會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種，應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政*、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管*以及投資人。年度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)當(dāng)報(bào)送原審批機(jī)關(guān)。第六章 會(huì)計(jì)檔案管理說(shuō)明第十五條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等管理制度，切實(shí)地把會(huì)計(jì)檔案管好。第十六條 會(huì)計(jì)檔案是*檔案的重要組織部分，也是單位的重要檔案之一。公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督與檢查。第十七條 每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*保管一年。期滿(mǎn)之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*編照清冊(cè)交檔案*保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*和經(jīng)辦人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)檔案，全部移交檔案*，不得自行封包保存。檔案*必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。第十八條 單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第十九條 單位保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還。第二十條 撤消、合并單位和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第二十一條 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期二類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的*天算起。附表：企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表第二十二條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要撤消時(shí)，由本單位檔案*提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*共同簽定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案*保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。第二十三條 單位按規(guī)定需銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案*和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)*共同派員監(jiān)銷(xiāo)。第二十四條 監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案以前，一定認(rèn)清進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。第二十五條 會(huì)計(jì)檔案保管期限，原則上按本辦法附表執(zhí)行。單位會(huì)計(jì)檔案的具體名稱(chēng)，如果同本辦法附表中的檔案的名稱(chēng)不相符時(shí)，可比照類(lèi)似檔案的保管期限辦理。第二十六條 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，按照文書(shū)檔案管理辦法，不適用本辦法。第七章 會(huì)計(jì)工作移交第二十七條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第二十九條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并?一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第三十條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管交接，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由董事會(huì)派人會(huì)同監(jiān)交。第三十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳薄有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳薄記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期清查。（二）計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須清查原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶(hù)余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶(hù)余額要與總帳有關(guān)帳戶(hù)余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第三十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。第三十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十四條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳薄，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第三十五條 第九條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。第三十六條 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本制度第十一條規(guī)定的責(zé)任。第三十七條 單位撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管*確定。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十八條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第八章 附則*條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的修改。第三條 本制度總經(jīng)理批準(zhǔn)后生效，自公布之日起實(shí)施。（完）注:該制度摘自水木知行管理咨詢(xún)公司客戶(hù)案例，經(jīng)處理和刪改。

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