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全國統(tǒng)一學(xué)習(xí)專線 9:00-21:00

位置:職業(yè)技能培訓(xùn)資訊 > 會(huì)計(jì)培訓(xùn)資訊 > 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄,月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄,月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

日期:2021-08-12 09:49:54     瀏覽:191    來源:會(huì)計(jì)教學(xué)
核心提示:會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè),會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類,今天要說的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄 ,對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下會(huì)計(jì)必備!月底如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?別忘了這一步!,增值稅

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè),會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類,今天要說的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄 ,對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下會(huì)計(jì)必備!月底如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?別忘了這一步!,增值稅最全月末會(huì)計(jì)處理(結(jié)轉(zhuǎn)分錄),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要點(diǎn)最全面梳理,增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?,工業(yè)企業(yè)不能退稅的部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄,月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄,結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么做會(huì)計(jì)分錄,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄??。

1.會(huì)計(jì)必備!月底如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?別忘了這一步!

會(huì)計(jì)A(一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì))怡然自得地翻看年結(jié)完的賬目,忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目?!∑髽I(yè)財(cái)務(wù)一般在月份終了,對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)科目的處理是:1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金:應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:借;“應(yīng)交稅金:應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目貸;“應(yīng)交稅金:未交增值稅”科目。2、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):借;“應(yīng)交稅金:應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目貸;“銀行存款”科目。3、“應(yīng)交稅金:應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:反映尚未抵扣的增值稅?!皯?yīng)交稅金:未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)總說明:一般情況下,月末時(shí) ,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅金——未交增值稅”在月末處理時(shí)的思路是:①“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”反映的是“留抵”數(shù),即留待以后月份抵頂銷項(xiàng)的數(shù)額,不能用來抵扣以前月份未交的增值稅,該明細(xì)科目期末無貸方余額,因?yàn)槿绻匈J方余額要借記“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”;該明細(xì)科目如果月末是借方余額,則不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,即表示留待以后月份抵扣銷項(xiàng)的數(shù)額。②“應(yīng)交稅金——未交增值稅”反映的是企業(yè)“欠交、多交”的數(shù)額,期末可能有借方、貸方余額,也可能是0。期末借方為多交的,貸方為欠交的,該科目一般是在繳稅時(shí)或期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)才用。③“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅金——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)分別核算,不能混淆。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)注意:月末,如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,則無需做分錄,也無需做賬務(wù)處理。年末,不管是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額還是進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額,都需要把進(jìn)項(xiàng),銷項(xiàng)稅各科目的余額全部轉(zhuǎn)入。即把進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅科目結(jié)平。3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4、實(shí)際交納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸:銀行存款年末增值稅這塊是不是要結(jié)轉(zhuǎn)一下?而會(huì)計(jì)乙的增值稅會(huì)計(jì)處理是這樣的:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目,年末須進(jìn)行反向結(jié)平處理。留下有用的,結(jié)轉(zhuǎn)沒用的,輕裝前進(jìn)有用的:進(jìn)項(xiàng)留抵的余額沒用的:已經(jīng)交過的銷項(xiàng)稅、已經(jīng)抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅、過渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅 原文:

2.增值稅最全月末會(huì)計(jì)處理(結(jié)轉(zhuǎn)分錄)

桔子近日收到小伙伴私信:會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè),找到了一份會(huì)計(jì)工作,可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結(jié)轉(zhuǎn),也在網(wǎng)上找了很多答案,可是五花八門的處理不知道究竟哪個(gè)才是最正規(guī)的~其實(shí)很多小伙伴都有這個(gè)問題,所以桔子今天具體地給大家講一講~(都是干貨!記得收藏并轉(zhuǎn)發(fā)給自己的會(huì)計(jì)小伙伴們~)我們首先需要知道一個(gè)公式:當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是正數(shù),就表示當(dāng)期應(yīng)交增值稅,如果是負(fù)數(shù),就是截止本期累計(jì)留抵增值稅。小伙伴會(huì)問了:那么我們在賬上怎么看出來留抵稅額到底是多少呢?留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值這個(gè)二級(jí)科目的借方余額(三級(jí)科目可能有已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等)。接下來,我們來一起驗(yàn)證這個(gè)結(jié)論。 當(dāng)月應(yīng)交稅額<0時(shí): 例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10元,銷項(xiàng)稅80元。此時(shí)我們不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,賬上自動(dòng)形成留抵稅額=100-10-80=10元。如果上期累計(jì)留抵20元,那么本期累計(jì)留抵20+10=30元。按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來看:期初留抵20,即期初借方余額20。本期:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 100貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 80貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)10此時(shí)我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元,與結(jié)論一致?!拘“揍屃x】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,可以留待下期進(jìn)行抵扣。 當(dāng)月應(yīng)交稅額>0時(shí): 例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30元,銷項(xiàng)稅80元,留抵稅額0元?!拘“滋崾尽啃枰D(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的情形會(huì)在下篇文章中分享。按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅80-(100-30)=10元,此時(shí)需要將差額10元轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。大家不要被這個(gè)名字所迷惑,其實(shí)它是類似于“未分配利潤”的一個(gè)歸集科目??颇康馁J方,反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方,反映企業(yè)多交的增值稅。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10下月實(shí)際繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10貸:銀行存款 10那么,未交增值稅科目就平了。我們來看看本月的增值稅留抵情況:借方三級(jí)科目明細(xì):進(jìn)項(xiàng)稅額100,轉(zhuǎn)出未交增值稅10貸方三級(jí)科目明細(xì):銷項(xiàng)稅額80,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30此時(shí)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等,沒有余額,表示留抵稅額為0,與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。(應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算出正數(shù)10元,表示應(yīng)交增值稅,沒有留抵稅額)。為了說明清楚,我們再舉個(gè)上期有留抵的情形,已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過:假如上期有累計(jì)留抵稅額20元,其他條件不變,那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-(10-80)-20=-10元,負(fù)數(shù)表示當(dāng)期應(yīng)交稅額為0,而本期累計(jì)留抵稅額=10元。此時(shí),應(yīng)交稅額<0,就變成了上述*種應(yīng)交稅額<0的情形,那么借方三級(jí)科目明細(xì):進(jìn)項(xiàng)稅額100貸方三級(jí)科目明細(xì):銷項(xiàng)稅額80,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。而期初留抵稅額20,也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20元。綜上,此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計(jì)留抵稅額。與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。 當(dāng)月已交稅額>應(yīng)交稅額: 小伙伴們可能會(huì)問了,為什么會(huì)出現(xiàn)已交稅額>應(yīng)交稅額的情況?因?yàn)榇嬖谌缦录{稅情形:一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款已交稅金是核算當(dāng)月計(jì)提稅金當(dāng)月繳納,未交增值稅核算當(dāng)月計(jì)提稅金,下月繳納。但當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)交稅額還是按照公式來計(jì)算的:當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。所以就需要比較應(yīng)交和已交之間的差異。例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元,銷項(xiàng)稅100元,當(dāng)月已交稅金30元,留抵稅額為0.按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元,已交稅金30元,所以多交了10元,此時(shí),需要將多交的10元轉(zhuǎn)出?!局匾崾尽咳绻沁M(jìn)項(xiàng)稅100元,銷項(xiàng)稅80元,當(dāng)月已交稅金30元,那么我們應(yīng)該轉(zhuǎn)出多交的30元,而非進(jìn)銷差額30-(80-100)=50元。因?yàn)槲覀冝D(zhuǎn)出的多交是實(shí)實(shí)在在付出了款項(xiàng)的多交,只付出了30元,那么最多以30元為限,不能把當(dāng)期的留抵也轉(zhuǎn)出。借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出多交增值稅 10此時(shí),按公式計(jì)算的當(dāng)期累計(jì)留抵稅額為:100-80=20,所以應(yīng)交20元。借方三級(jí)科目:進(jìn)項(xiàng)稅80元,已交稅金30元,貸方三級(jí)科目:銷項(xiàng)稅100元,轉(zhuǎn)出多交增值稅10元,那么應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等,沒有余額,表示留抵稅額為0,與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。可是還多交了10元呢,怎么辦呢?下期繳納時(shí)抵減:若下月應(yīng)交30元,按照前文所述方法:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30結(jié)合上期的情況,此時(shí)未交增值稅貸方余額=30-10=20元于是繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20 貸:銀行存款 20未交增值稅科目就平了,多交的10元也在下期抵減了。小伙伴們可能又會(huì)問了,同樣是下期可以抵扣的金額,未交增值稅的借方和留抵稅額(即應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的借方)有什么區(qū)別?為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢?因?yàn)槲唇辉鲋刀惡怂愕氖钱?dāng)期的義務(wù),借方是表示當(dāng)期多交的稅額,而留抵稅額,雖然可以抵扣,但當(dāng)期并沒有多交。如果下期還需要預(yù)交增值稅的時(shí)候,留抵是不可以抵扣的,未交增值稅的借方是可以的,因?yàn)樯掀诙嘟涣恕? 當(dāng)月已交稅額<應(yīng)交稅額: 例如:當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元,銷項(xiàng)稅100元,當(dāng)月已交稅金10元,留抵稅額為0。按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元,已交稅金10元,所以還需繳納10元。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10下月繳納時(shí)只需按10元進(jìn)行繳納,未交增值稅科目就平了。借方三級(jí)科目:進(jìn)項(xiàng)稅80元,已交稅金10元,轉(zhuǎn)出未交增值稅10元貸方三級(jí)科目:銷項(xiàng)稅100元表示期末依然無留抵稅額,與計(jì)算公式結(jié)果一致。再次總結(jié):我們核對(duì)賬上留抵稅額時(shí),需要看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額而應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目核算當(dāng)期的增值稅繳納義務(wù)。但實(shí)際中,一些財(cái)務(wù)的處理是:(不建議,但我們需要了解,因?yàn)榇蠹也豢赡芏冀邮秩碌墓荆郧叭说奶幚?,咱們需要能看懂)每月將?yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的差額都轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是貸方余額,則:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是借方余額,則:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)用此處理方法,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目就平了,每月末不會(huì)有借貸余額。此時(shí)留抵稅額的查看方式是看應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的借方余額(因?yàn)槎疾铑~都轉(zhuǎn)入未交增值稅了)。但實(shí)際未交增值稅中可能含著多交的增值稅,而非全都是留抵。不利于有預(yù)繳情況的企業(yè)核算。 當(dāng)月既有以前期間欠稅又有留抵稅額 我們先來看一下條文:國稅【2004】112號(hào)文也就是:以欠稅金額和留抵金額孰小為限,可以用欠稅沖抵留抵稅額借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (紅字)原因很簡單,欠多少抵多少,而且需要有足夠的留抵稅額才可以。辦稅流程也有明文規(guī)定,作為了解:

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要點(diǎn)最全面梳理

編者按:我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,即應(yīng)繳增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之差。企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣,購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)出,按照增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。本期華稅文章將為讀者梳理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的知識(shí)要點(diǎn),以期對(duì)讀者有所助益。 一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的基本概念 《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。 二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因包括: 1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi); 2、改變用途,原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚郏? 3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分; 4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,用于下列項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出: 1)用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); 2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); 3)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); 4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); 5)非正常損失的購進(jìn)貨物; 6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 7)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的,其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的,其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。 以上項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí),與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)按扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。 三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的具體情形匯總小結(jié): 增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的,用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。然而,也存在已抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額由于某些特殊原因需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形,這就需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)稅務(wù)人員掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的基本知識(shí),進(jìn)行專業(yè)的判斷才能夠正確處理相關(guān)實(shí)務(wù)問題。華稅在2021年5月31日一期文章中,對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識(shí)要點(diǎn)進(jìn)行了一次全面的梳理,結(jié)合該文章的知識(shí)要點(diǎn),希望讀者對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能有一個(gè)較為全面的了解。

4.增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

一、查補(bǔ)交增值稅 1、計(jì)提 借:以前年度損益調(diào)整 63620.86 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 63620.86 2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出 借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 63620.86 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 63620.86 3、補(bǔ)交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 63620.86 貸:銀行存款 63620.86 4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整 借:利潤分配--未分配利潤 63620.86 貸:以前年度損益調(diào)整 63620.86 二、補(bǔ)交稅款63620.86元在增值稅納稅申報(bào)表一“納稅檢查調(diào)整”項(xiàng)目中填寫。

5.工業(yè)企業(yè)不能退稅的部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做法:1、正規(guī)做法:     借記:主營業(yè)務(wù)成本----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出     貸記:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2、通融做法(有些跨國集團(tuán)企業(yè)因國外無此做法):     借記:制造費(fèi)用-----稅金     貸記:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出   (后者部分稅金留在存貨中,會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)會(huì)問,但因?yàn)闆]有沾*稅款的便宜故應(yīng)可通融)

6.月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3、實(shí)際交納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定:1.月末,無需將“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,原明細(xì)科目(包括“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留。2.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,則:借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅次月交納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸:銀行存款月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄3.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)收到退庫時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會(huì)計(jì)分錄):借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅4.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的,則無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'有專門的賬頁,是多欄式的,其中有銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、余額等。①.發(fā)生銷售時(shí),借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì)。②.購進(jìn)原材料時(shí),借:原材料借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)同樣根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì)。③.如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④.到月末,如果余額在貸方(既銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)說明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:銀行存款到月末,如果余額在借方,說明還有留抵,暫時(shí)就不用繳稅了,待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅。

7.結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么做會(huì)計(jì)分錄

借;待處理財(cái)產(chǎn)損益117貸;原材料100貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)17批準(zhǔn)后借;管理費(fèi)用117貸;待處理財(cái)產(chǎn)損益117

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄,相信對(duì)您有所幫助。

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