會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)核算的區(qū)別|?，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析小結(jié)之 財(cái)務(wù)核算??。

1.保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)核算的區(qū)別|?

1 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算 2 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種方法,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定當(dāng)期的損益 保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)名詞:再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金、總準(zhǔn)備金、存入(存出)分保準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn): 一 ”未了責(zé)任準(zhǔn)備金”的提存。保險(xiǎn)公司保單的有效期與會(huì)計(jì)年度往往不一致。保險(xiǎn)公司對(duì)于會(huì)計(jì)年度末尚未到期的保單應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任稱為未了責(zé)任或未到期責(zé)任。由于保費(fèi)收入是在保單時(shí)入賬的，而保險(xiǎn)責(zé)任要延續(xù)到保險(xiǎn)期終，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，為了正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營成果，要把不屬于當(dāng)年收益的保費(fèi)以未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的形式，從當(dāng)年收益中提出，作為下的年收入。同理，應(yīng)將上年度提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金協(xié)作本年收入。這種未了責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要特點(diǎn)。二 保險(xiǎn)利潤的特殊性。表現(xiàn)在兩個(gè)方面:*，保險(xiǎn)利潤的計(jì)算與一般企業(yè)不同。一般企業(yè)的利潤是以當(dāng)年收入減當(dāng)年支出或費(fèi)用后的余額，而計(jì)算保險(xiǎn)公司的利潤應(yīng)以當(dāng)年收減當(dāng)年支出后，再調(diào)整年度的計(jì)算。第二，保險(xiǎn)企業(yè)年度之間的利潤可比性較差。一般企業(yè)只要經(jīng)營管理上沒有大的變化，各年的利潤就會(huì)保持相對(duì)穩(wěn)定。而在保險(xiǎn)公司，由于保險(xiǎn)費(fèi)是按“概率論”和“大數(shù)法則”計(jì)處的各年災(zāi)害損失的平均數(shù)收取的，而賠款支出是按當(dāng)年的實(shí)際損失支付的，而災(zāi)害事故的發(fā)生率各年很不平衡，從而使保費(fèi)收入與賠款支出在年度間相很大。因此保險(xiǎn)公司各年的保險(xiǎn)利潤只有相對(duì)的可比性。三 年終決算時(shí)保險(xiǎn)業(yè)核算的重點(diǎn)在于估算負(fù)債。而一般企業(yè)(如工商企業(yè))的重點(diǎn)在于核算資產(chǎn)，特別是各種可實(shí)地盤存的資產(chǎn)，需要核實(shí)其實(shí)存數(shù)。而保險(xiǎn)公司年終決算的重點(diǎn)是正確估算負(fù)債。這是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的資產(chǎn)大部分是以貨幣資金形態(tài)存在，年末無須核定;另有一部分投資，由于其投資收益在年終時(shí)已基本確定，因而不必作為決算時(shí)的重點(diǎn)。保險(xiǎn)公司的負(fù)債主要是未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款等。其中未決賠款的估算比較困難，特別是涉及到責(zé)任范圍、損害程度的比例存在爭議或*由法庭判決等情況時(shí)，往往要經(jīng)過時(shí)間，因此負(fù)債數(shù)額的估算存在較大的不確定性。

2.壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析小結(jié)之 財(cái)務(wù)核算

會(huì)計(jì)核算體系是財(cái)務(wù)分析的重要信息來源，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)計(jì)量、豐富的數(shù)據(jù)維度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)財(cái)核對(duì)，都對(duì)財(cái)務(wù)分析起到很好的支撐。如果重要數(shù)據(jù)維度缺失、計(jì)量有偏差，并且核算方面拒絕改進(jìn)，那財(cái)務(wù)分析只能另外取數(shù)據(jù)了，而數(shù)據(jù)口徑不同，又會(huì)不好理解、引起歧義。熟悉核算體系，是財(cái)務(wù)分析的重要基礎(chǔ)。1、保費(fèi)收入的確認(rèn)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17號(hào)對(duì)保險(xiǎn)收入的確認(rèn)提出新的要求，理財(cái)性質(zhì)的部分要從保險(xiǎn)合同中摘出來。年初國內(nèi)也發(fā)布了新的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則征求意見稿。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)性、可靠性是一對(duì)矛盾。現(xiàn)有準(zhǔn)則的準(zhǔn)確性好一些，新準(zhǔn)則的相關(guān)性好一些，未來壽險(xiǎn)公司的利潤表在理論上更具參考價(jià)值?，F(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)收入的確認(rèn)，比較寬松。保險(xiǎn)合同基本都具有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，只是多少的問題。1）像是理財(cái)型的簡單萬能險(xiǎn)，保障能力弱，主要列入儲(chǔ)金，很小金額的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)列入保費(fèi)收入。2）如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)可以分拆、并且能夠單獨(dú)計(jì)量的，那就分別確認(rèn)保費(fèi)收入、保戶儲(chǔ)金及投資款負(fù)債。3）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)不過不能分拆，或者不能單獨(dú)計(jì)量，全額確認(rèn)為保險(xiǎn)合同確認(rèn)為保險(xiǎn)合同的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，相關(guān)的利潤表表科目就是已賺保費(fèi)、退保金、賠付支出、傭金及手續(xù)費(fèi)、提取壽險(xiǎn)/長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。如果列入儲(chǔ)金，相關(guān)利潤表科目就是其他業(yè)務(wù)收入（首期扣費(fèi)、賬戶管理費(fèi)等）、其他業(yè)務(wù)成本（手續(xù)費(fèi)、利息計(jì)提等）。雖然在保險(xiǎn)產(chǎn)品分類上，都屬于壽險(xiǎn)或長期健康險(xiǎn)產(chǎn)品，但是在會(huì)計(jì)處理上，卻分成了兩類，確認(rèn)為保險(xiǎn)合同的，以準(zhǔn)備金為核心做會(huì)計(jì)處理，涉及大量的精算內(nèi)容；確認(rèn)為儲(chǔ)金的部分，和銀行的報(bào)表更為相似。即使儲(chǔ)金部分不涉及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而且以后保險(xiǎn)姓保為方向，那就圍繞保險(xiǎn)合同展開吧。2、壽險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金分為三個(gè)部分：合理估計(jì)的負(fù)債，即未來凈現(xiàn)金流現(xiàn)值的無偏估計(jì)，包含了保單未來的各項(xiàng)費(fèi)用、退保、保單紅利、保險(xiǎn)事故給付等的凈現(xiàn)值；風(fēng)險(xiǎn)邊際：在無偏估計(jì)的基礎(chǔ)上，考慮現(xiàn)金流再金額和時(shí)間上存在的不確定性；剩余邊際：收到的保費(fèi)，在扣除獲取費(fèi)用、合理估計(jì)的負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)邊際之后的剩余的部分，類似于毛利。如果沒有剩余，就不需確認(rèn)。對(duì)剩余邊際舉例說明如下表。保險(xiǎn)合同收入首次確認(rèn)，不會(huì)產(chǎn)生利潤，有剩余邊際放在存續(xù)期間攤銷，如果有虧損，是需要立即確認(rèn)的，如情景A。如果當(dāng)期獲取費(fèi)用低于（高于）預(yù)期情景，節(jié)?。ǔВ┑牟糠?，是不是要增加（減少）剩余邊際，并且在存續(xù)期內(nèi)體現(xiàn)呢？如果當(dāng)期費(fèi)用結(jié)余了，如情景B，也不在確認(rèn)時(shí)體現(xiàn)利潤，是一種謹(jǐn)慎的做法。如果費(fèi)用超支呢，那超支部分的體現(xiàn)也遞延了，當(dāng)然，這是在還有剩余邊際的情況下。財(cái)務(wù)分析和預(yù)算是緊密結(jié)合的，預(yù)算的可用費(fèi)用與產(chǎn)品設(shè)計(jì)又是緊密關(guān)聯(lián)的，費(fèi)用超預(yù)算是個(gè)天大的事情。熟悉保險(xiǎn)公司的人都知道“三差”，即費(fèi)差、利差、死差。利差的情況取決于投資收益，死差的獲得要按假設(shè)是否足夠?qū)徤饕呀?jīng)實(shí)際出險(xiǎn)情況，后兩者都需要未來驗(yàn)證而且很難把握，費(fèi)差卻主要看當(dāng)前。費(fèi)差是日常經(jīng)營的重點(diǎn)，如果獲取過程就出問題，那*步棋就輸了。如果出現(xiàn)情景C，當(dāng)期利潤是不怎么受影響的，畢竟新業(yè)務(wù)剩余邊際再分?jǐn)偟奖灸?本月的非常有限。情況C確實(shí)預(yù)算與分析關(guān)注的重點(diǎn)。3、準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)估計(jì)變更下邊是一則*平安2021年會(huì)計(jì)估計(jì)變更的報(bào)告，主要受評(píng)估利率波動(dòng)的影響，減少2021年凈利潤321.9億元。2021年*平安壽險(xiǎn)即健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)凈利潤361億元，也就是說這一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更令其利潤腰斬。評(píng)估利率波動(dòng)對(duì)利潤的影響如此巨大，我想主要是因?yàn)椋?）評(píng)估的對(duì)象期末準(zhǔn)備金負(fù)債余額，期末壽險(xiǎn)即長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金余額1.2萬億，基數(shù)大，影響自然也大。2）遠(yuǎn)期利率波動(dòng)較大。平安壽險(xiǎn)以長期業(yè)務(wù)為主，賠付等大額支出現(xiàn)金流出自然在N年以后，遠(yuǎn)期利率波動(dòng)大，影響也大。3）貼現(xiàn)的原因。同樣是利率從3.50%下降到3.49%，5年期的貼現(xiàn)率由0.8420變?yōu)?.8424，影響0.0004；20年期的貼現(xiàn)率由0.5056變?yōu)?.5035，影響0.0010。同樣在2021年，以中短期產(chǎn)品為主的公司，受到的影響反而要小一些。4、17號(hào)準(zhǔn)則//待補(bǔ)充新的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確實(shí)很復(fù)雜，簡單備注幾點(diǎn)吧：1）必須分拆出投資部分現(xiàn)行準(zhǔn)則也要求分拆，但是如果不能分拆，或者不能單獨(dú)計(jì)量，仍然可以全部歸入保險(xiǎn)合同確認(rèn)收入的。新的準(zhǔn)則就要求必須分拆了，之前在銀行渠道大賣理財(cái)型分紅險(xiǎn)、年金的保險(xiǎn)公司的財(cái)報(bào)必然要變臉。世界500強(qiáng)（da）排名只看營收，同屬于金融業(yè)，銀行的營業(yè)收入包括利息凈收入、手續(xù)費(fèi)凈收入等，利息凈收入是利息收入減去利息支出，手續(xù)費(fèi)凈收入是手續(xù)費(fèi)收入減去手續(xù)費(fèi)支出，這個(gè)口徑的營業(yè)收入已經(jīng)類似于毛利的概念了。不同行業(yè)的財(cái)報(bào)營收沒有可比性。2）三種計(jì)量模型三種計(jì)量模型：一般模型、保費(fèi)分配法、可變收入法。保費(fèi)分配法適用于短險(xiǎn)，可變收入法適用分紅險(xiǎn)，其他就適用一般模型了。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則了解太少，摘抄一份表格如下：

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