會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是建筑勞務(wù)公司農(nóng)民工工資做賬 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下建筑業(yè)總承包企業(yè)代發(fā)農(nóng)民工工資的相關(guān)財(cái)稅處理，建筑公司 勞務(wù)的兩大難題，建筑勞務(wù)公司老板看這里：承接業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)、稅務(wù)如何處理？一文說(shuō)清！，建筑施工分包單位，勞務(wù)稅怎么做賬呀，，請(qǐng)教大家，施工方開(kāi)設(shè)的農(nóng)民工工資的預(yù)儲(chǔ)金賬戶，在給農(nóng)民工發(fā)工資的時(shí)候具體流程是什么？，請(qǐng)問(wèn)建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票后，會(huì)計(jì)做賬用什么樣的發(fā)票來(lái)沖減所開(kāi)發(fā)票的金額？，請(qǐng)問(wèn)有誰(shuí)能提供建筑民工工資表格式和如何填寫(xiě)???。

1.建筑業(yè)總承包企業(yè)代發(fā)農(nóng)民工工資的相關(guān)財(cái)稅處理

第二十四條規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向施工單位提供工程款支付擔(dān)保。建設(shè)單位與施工總承包單位依法訂立書(shū)面工程施工合同，應(yīng)當(dāng)約定工程款計(jì)量周期、工程款進(jìn)度結(jié)算辦法以及人工費(fèi)用撥付周期，并按照保障農(nóng)民工工資按時(shí)足額支付的要求約定人工費(fèi)用。人工費(fèi)用撥付周期不得超過(guò)1個(gè)月。第三十一條規(guī)定，工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。條例明確了建設(shè)單位人工費(fèi)用撥付周期和委托總承包企業(yè)代發(fā)民工工資的制度，人工費(fèi)用屬于工程價(jià)款的一部分，建筑企業(yè)的總、分包單位應(yīng)將其納入工程款項(xiàng)的結(jié)算。一、總承包企業(yè)收取建設(shè)單位撥付的人工費(fèi)用借：銀行存款—農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶貸：工程結(jié)算貸：（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：（或簡(jiǎn)易計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：（或小規(guī)模） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅施工過(guò)程中實(shí)際收取的，已到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，異地項(xiàng)目就地預(yù)繳，本地項(xiàng)目不需預(yù)繳直接辦理申報(bào)納稅，總承包企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或帶稅率的普票。二、總承包企業(yè)代發(fā)民工工資（一）總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包單位的民工工資1、總承包企業(yè)會(huì)計(jì)處理借：工程施工—分包合同成本借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（民工工資專(zhuān)用賬戶）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，全額計(jì)入工程施工成本；未能及時(shí)取得專(zhuān)票的，可暫按全額計(jì)入施工成本，待取得專(zhuān)票后自成本中沖回進(jìn)項(xiàng)稅額部分，不屬于應(yīng)交增值稅“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算范圍。2、分包單位會(huì)計(jì)處理1）計(jì)提工資：借：工程施工—人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔(dān)部分）2）扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)稅等：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)民工工資（實(shí)發(fā)工資）3）提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：借：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)農(nóng)民工工資（實(shí)發(fā)工資）貸：工程結(jié)算貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）總承包企業(yè)應(yīng)代發(fā)的民工工資，對(duì)于分包單位來(lái)說(shuō)，是工程款的組成部分，分包單位并未實(shí)際收取，相當(dāng)于總承包企業(yè)、分包單位、民工三方之間的往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算，可簡(jiǎn)化為一筆應(yīng)收賬款過(guò)渡處理。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅；小規(guī)模納稅人，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅；總承包企業(yè)已實(shí)際代發(fā)了工資，相當(dāng)于分包單位已收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，符合確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的條件。值得注意的是，分包單位提交給總承包企業(yè)代發(fā)的民工工資表，要注明按實(shí)發(fā)工資部分發(fā)放。即，委托總承包企業(yè)代發(fā)的，是分包單位應(yīng)實(shí)際發(fā)放給本單位民工的工資。分包單位應(yīng)先編制工資表，計(jì)算確定應(yīng)發(fā)工資額，減去應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)人所得稅等，由總包代發(fā)實(shí)發(fā)工資部分。代發(fā)的實(shí)發(fā)工資，相當(dāng)于分包單位取得了含增值稅的銷(xiāo)售款項(xiàng)。（二）總承包企業(yè)代發(fā)的，由專(zhuān)業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資，一并視為支付給專(zhuān)業(yè)分包方的工程款項(xiàng)按建筑法相關(guān)規(guī)定，總承包企業(yè)、專(zhuān)業(yè)分包方可以分包勞務(wù)作業(yè)?？偝邪綄?zhuān)業(yè)工程發(fā)包給專(zhuān)業(yè)分包方，專(zhuān)業(yè)分包方將其勞務(wù)分包給勞務(wù)分包單位的，按保障農(nóng)民工工資支付條例規(guī)定，總承包方也要代發(fā)該勞務(wù)分包單位的民工工資。一并視為專(zhuān)業(yè)分包單位收取的工程款=總包代發(fā)的專(zhuān)業(yè)分包單位直接雇傭的民工工資+總包代發(fā)的由專(zhuān)業(yè)分包方發(fā)包的勞務(wù)分包單位雇傭的民工工資例如：總包甲公司，發(fā)包專(zhuān)業(yè)工程給專(zhuān)業(yè)分包乙公司，乙公司發(fā)包建筑勞務(wù)給勞務(wù)分包丙公司。2021年10月，甲公司代發(fā)乙公司、丙公司民工工資分別為10.9萬(wàn)元、21.8萬(wàn)元。均采取一般計(jì)稅，按規(guī)定及時(shí)開(kāi)具、取得了發(fā)票，不考慮其他因素。1、總包甲公司會(huì)計(jì)處理總包甲公司，取得專(zhuān)業(yè)分包乙公司按30萬(wàn)元銷(xiāo)售額開(kāi)具的專(zhuān)票。借：工程施工—分包合同成本 30借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.7貸：銀行存款（民工工資專(zhuān)用賬戶） 32.72、專(zhuān)業(yè)分包乙公司會(huì)計(jì)處理1）總包代發(fā)專(zhuān)業(yè)分包單位發(fā)包的勞務(wù)分包單位民工工資后專(zhuān)業(yè)分包乙公司，取得勞務(wù)分包丙公司按20萬(wàn)元銷(xiāo)售額開(kāi)具的專(zhuān)票。借：工程施工—?jiǎng)趧?wù)分包合同成本 20借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.8貸：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（勞務(wù)分包單位）21.82）總包代發(fā)專(zhuān)業(yè)分包單位的民工工資假設(shè)，專(zhuān)業(yè)分包乙公司民工的社保，單位承擔(dān)3萬(wàn)元、個(gè)人承擔(dān)1萬(wàn)元，應(yīng)代扣代繳個(gè)稅0.2萬(wàn)元。①計(jì)提工資：借：工程施工—人工費(fèi) 15.1貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）12.1貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位承擔(dān)） 3②扣個(gè)人承擔(dān)社保、個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資） 12.1貸：其他應(yīng)付款—社保（個(gè)人承擔(dān)部分）1貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.2貸：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（實(shí)發(fā)工資） 10.9③提交本單位及勞務(wù)分包單位工資表給總承包企業(yè)代發(fā)民工工資專(zhuān)業(yè)分包乙公司，按規(guī)定開(kāi)具銷(xiāo)售額（不含稅）30萬(wàn)元的專(zhuān)票給甲公司。借：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（乙丙實(shí)發(fā)） 32.7貸：工程結(jié)算 30貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.73、勞務(wù)分包丙公司會(huì)計(jì)處理假設(shè)，丙公司民工的社保，單位承擔(dān)6萬(wàn)元、個(gè)人承擔(dān)1萬(wàn)元，應(yīng)代扣代繳個(gè)稅0.5萬(wàn)元。1）計(jì)提工資：借：工程施工—人工費(fèi) 29.3貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）23.3貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位承擔(dān)） 62）扣個(gè)人承擔(dān)社保、個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）23.3貸：其他應(yīng)付款—社保（個(gè)人承擔(dān)） 1貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.5貸：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（實(shí)發(fā)工資） 21.83）提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資勞務(wù)分包丙公司，按規(guī)定開(kāi)具銷(xiāo)售額（不含稅）20萬(wàn)元的專(zhuān)票給乙公司。借：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（實(shí)發(fā)工資）21.8貸：工程結(jié)算 20貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.8三、個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的確定第三條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證*執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。保障農(nóng)民工工資支付條例第三十一條規(guī)定，分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。分包單位民工工資，是由分包單位按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，交給總包方代為發(fā)放的。對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位是分包單位，所以，分包單位是個(gè)稅扣繳義務(wù)人。如本文案例中，乙、丙公司各自對(duì)其民工履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。

2.建筑公司 勞務(wù)的兩大難題

建筑公司 勞務(wù)的兩大難題1.民工的工資、個(gè)稅社保2.規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)

3.建筑勞務(wù)公司老板看這里：承接業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)、稅務(wù)如何處理？一文說(shuō)清！

建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)，我們分為三種業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)看當(dāng)中財(cái)稅問(wèn)題的處理：業(yè)務(wù)類(lèi)型一建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)作業(yè)的分包合同，或者勞務(wù)公司（實(shí)質(zhì)上是具有不同專(zhuān)業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)）與施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位方簽訂含有部分輔料和純勞務(wù)部分的勞務(wù)分包合同。（1）財(cái)務(wù)處理*，在建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的情況下，勞務(wù)公司根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，直接向施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票，施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位直接憑勞務(wù)公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)成本，在“工程施工——分包成本——人工費(fèi)用”科目進(jìn)行成本核算。第二，施工總承包單位、專(zhuān)業(yè)承包單位和專(zhuān)業(yè)分包單位將勞務(wù)款通過(guò)公對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入勞務(wù)公司的基本賬戶，勞務(wù)公司根據(jù)向發(fā)包方開(kāi)具的發(fā)票金額做收入，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“應(yīng)收賬款——?jiǎng)趧?wù)款”科目核算。（2）稅務(wù)處理*，如果勞務(wù)分包合同中約定施工總承包方、專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代發(fā)農(nóng)民工工資的情況下，則約定勞務(wù)公司企業(yè)在向施工總承包方、專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“含施工總承包方、專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代付農(nóng)民工工資****元”， 施工總承包方、專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)承包單位），勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)承包單位）將該銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂備查。第二，勞務(wù)分包企業(yè)（專(zhuān)業(yè)作業(yè)承包單位）在向施工總承包方、專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“項(xiàng)目所在地的縣、市（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱”。第三，勞務(wù)分包企業(yè)向施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具3%稅率的增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票。業(yè)務(wù)類(lèi)型二如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專(zhuān)業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司，專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)或自然人包工頭簽訂 “內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”。（1）增值稅的處理：發(fā)包人為增值稅納稅義務(wù)人。當(dāng)班組長(zhǎng)或包工頭是專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的雇工或建立勞動(dòng)關(guān)系的員工時(shí)，為了激勵(lì)班組長(zhǎng)或包工頭的工作積極性，專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司一般會(huì)與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，協(xié)議中一般約定以下重要條款：*，在“材料供應(yīng)”條款中約定：所有的建筑工程所需要的材料、動(dòng)力全部由施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方自行采購(gòu)；第二，在“承包方式”條款中約定：班組負(fù)責(zé)人（包工頭）以施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并以施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方對(duì)外承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。第三，在“經(jīng)營(yíng)所得”條款中約定：班組負(fù)責(zé)人（包工頭）向施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方上交一定的管理費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)所得歸班組負(fù)責(zé)人（包工頭）所有。如果施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，只要承包人以施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方（發(fā)包人）承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，則以施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方為增值稅納稅義務(wù)人，統(tǒng)一由施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票，班組負(fù)責(zé)人（包工頭）不是增值稅納稅義務(wù)人。班組負(fù)責(zé)人（包工頭）管轄下的農(nóng)民工勞動(dòng)報(bào)酬以工資表的形式在施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方（發(fā)包人）做成本核算依據(jù)。（2）包工頭班組長(zhǎng)個(gè)人所得稅的處理班組長(zhǎng)（包工頭）管轄下的農(nóng)民工從發(fā)包方獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得是工資薪金綜合所得，而班組長(zhǎng)（包工頭）獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得要按照以下兩種情況處理：一是如果建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議約定：班組長(zhǎng)（包工頭）以建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司對(duì)外承擔(dān)民事法律責(zé)任，班組長(zhǎng)（包工頭）向施工總承包方和專(zhuān)業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方上交一定的管理費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)所得歸班組長(zhǎng)（包工頭）所有，則班組長(zhǎng)（包工頭）獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得是“經(jīng)營(yíng)所得”，必須按照“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。具體處理如下：*，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得的“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算基于稅法規(guī)定，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得可以選擇按季度預(yù)交個(gè)稅，其季度和年度匯算清繳的“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算公式如下：季度應(yīng)納稅所得額=【收入-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度的虧損-5000×12-專(zhuān)項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除年度匯算清繳的年度應(yīng)納稅所得額=【收入-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度的虧損-5000×12-專(zhuān)項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除】班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅=年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)第二，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得辦理匯算清繳的時(shí)間和納稅申報(bào)地點(diǎn)。班組長(zhǎng)或包工頭（納稅人）取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，在取得所得的次年三月三十一日前，向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。第三，班組長(zhǎng)或包工頭取得“經(jīng)營(yíng)所得”辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的有關(guān)資料提交要求。班組長(zhǎng)或包工頭取得“經(jīng)營(yíng)所得”辦理個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，必須向項(xiàng)目施工所在地稅務(wù)*辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，在次年的3月31日，向項(xiàng)目施工所在地稅務(wù)*辦理預(yù)繳納稅申報(bào)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。（3）農(nóng)民工個(gè)人所得稅的處理*，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同的農(nóng)民工工資的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同的用工形式，則非全日制用工的“農(nóng)民工”為勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）員工，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給非全日制農(nóng)民工的工資薪金列支成本費(fèi)用，在勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）的企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí)，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）按照新修訂的《*人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的“綜合所得”規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。即每月減去5000元扣除費(fèi)用預(yù)代扣代繳個(gè)人所得。第二，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議的情況下，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給農(nóng)民工的勞務(wù)報(bào)酬，（按天、小時(shí)、工作量計(jì)算后的勞務(wù)報(bào)酬）必須保證每月在20000元以下。農(nóng)民工個(gè)人所得稅由勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）代扣代繳。勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）的財(cái)務(wù)部每月發(fā)放農(nóng)民工勞務(wù)款時(shí)，必須制作內(nèi)部付款憑證或勞務(wù)款支付憑證，支付憑證上必須載明農(nóng)民工的姓名、手機(jī)號(hào)碼、身份證號(hào)碼、勞務(wù)款金額、勞務(wù)人員本人簽字的筆跡。并依法履行申報(bào)代扣農(nóng)民工的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。第三，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的情況下，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工之間構(gòu)成雇傭與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給農(nóng)民工的工資在勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）按照新修訂的《*人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的“綜合所得”規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。即每月減去5000元扣除費(fèi)用預(yù)代扣代繳個(gè)人所得。同時(shí)勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）和農(nóng)民工要依法繳納社保費(fèi)用，繳納社?；鶖?shù)是農(nóng)民工的工資總額。第四，根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）的規(guī)定，如果勞務(wù)公司在工程所在地稅務(wù)*按照核定定率征收方式一次性代征項(xiàng)目作業(yè)人員的個(gè)人所得稅，則勞務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）對(duì)民工工資成本直接按照實(shí)際支付給民工本人的月工資金額造工資支付清單表，作為成本核算憑證，不再向務(wù)公司（專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)）注冊(cè)地的稅務(wù)主管*對(duì)農(nóng)民工再進(jìn)行全額全員申報(bào)個(gè)人所得稅。（4）財(cái)務(wù)處理：分三種不同的合同簽訂而不同的會(huì)計(jì)核算*，如果勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂非全日制用工的勞動(dòng)合同，則根據(jù)《*人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，非全日制的農(nóng)民工與建筑企業(yè)是勞動(dòng)關(guān)系而不是勞務(wù)關(guān)系。因此，非全日制的農(nóng)民工的工資在勞務(wù)公司的“應(yīng)付職工薪酬” 會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行成本核算。核算依據(jù)是項(xiàng)目的農(nóng)民工考勤記錄表、農(nóng)民工工資表清單。農(nóng)民工工資以現(xiàn)金的形式進(jìn)行發(fā)放。在會(huì)計(jì)核算憑證的后面附上有關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字的“農(nóng)民工考勤記錄”、農(nóng)民工工資表清單”和領(lǐng)取工資的農(nóng)民工本人簽字的身份證復(fù)印件。第二，如果勞務(wù)公司與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議，則建筑企業(yè)與農(nóng)民工約定的勞務(wù)報(bào)酬（按天、小時(shí)、工作量計(jì)算后的勞務(wù)報(bào)酬）必須保證每月在20000元以下。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部每月給農(nóng)民工發(fā)勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)在“工程施工——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)用”科目上核算，而不在“應(yīng)付職工薪酬——職工工資”科目上核算。在會(huì)計(jì)核算憑證的后面附上有關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字的“勞務(wù)款結(jié)算單”、“勞務(wù)款支付憑證”和領(lǐng)取勞務(wù)款勞務(wù)人員的身份證復(fù)印件。第三，如果勞務(wù)公司與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同，則勞務(wù)公司與農(nóng)民工構(gòu)成雇傭與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，則農(nóng)民工的工資在建筑企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬——農(nóng)民工工資” 會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行成本核算。核算依據(jù)是項(xiàng)目部的農(nóng)民工考勤記錄表、農(nóng)民工工資表清單。業(yè)務(wù)類(lèi)型三如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為具有不同專(zhuān)業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)，則勞務(wù)公司與不同專(zhuān)業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)簽訂專(zhuān)業(yè)作業(yè)分包合同。*，專(zhuān)業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，直接向勞務(wù)總承包企業(yè)開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票，勞務(wù)總承包企業(yè)直接憑專(zhuān)業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)成本，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——分包成本——人工費(fèi)用”科目進(jìn)行成本核算。第二，勞務(wù)總承包企業(yè)扣除支付給專(zhuān)業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)的勞務(wù)款作為銷(xiāo)售額，按照差額計(jì)算征收增值稅。第三，專(zhuān)業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)雇傭的農(nóng)民工的個(gè)人所得稅，在實(shí)踐中都是按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)*的規(guī)定，核定征收方式征收個(gè)人所得稅。

4.建筑施工分包單位，勞務(wù)稅怎么做賬呀，，請(qǐng)教大家

你們收到工程款，按全額納工營(yíng)業(yè)稅。借 銀行存款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入你們支付的勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)公司應(yīng)該給你們?nèi)~開(kāi)票，（注意，是全額，不是扣除工人工資的差額，而是全額。）。借 工程施工 貸 銀行存款如果勞務(wù)公司開(kāi)的是建安票，說(shuō)明是勞務(wù)分包，你們可以從工程款中扣除這個(gè)分包金額后再納營(yíng)業(yè)稅（如果已經(jīng)納了營(yíng)業(yè)稅，就可申請(qǐng)退稅或抵頂未來(lái)營(yíng)業(yè)稅）如果勞務(wù)公司開(kāi)的是服務(wù)業(yè)票，說(shuō)明只是勞務(wù)派遣，你們還是按工程款全額納稅。至于勞務(wù)公司扣下管理費(fèi)后給你們的錢(qián)，那是工人的工資，你們只是代發(fā)，不是你們的收入，你不再開(kāi)票給勞務(wù)公司，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，要處理也只是往來(lái)，然后，直接發(fā)給工人。如果沒(méi)有發(fā)夠，余款也要退給勞務(wù)公司。嚴(yán)格說(shuō)，工資應(yīng)該由勞務(wù)公司去發(fā)。

5.施工方開(kāi)設(shè)的農(nóng)民工工資的預(yù)儲(chǔ)金賬戶，在給農(nóng)民工發(fā)工資的時(shí)候具體流程是什么？

施工方開(kāi)設(shè)的農(nóng)民工工資的預(yù)儲(chǔ)金賬戶，在給農(nóng)民工發(fā)工資的時(shí)候具體流程是什么？答：甲方打入預(yù)儲(chǔ)金賬戶，建筑施工企業(yè)（或勞務(wù)公司）提供工資表，給銀行，建筑企業(yè)與勞務(wù)公司正常簽合同。這個(gè)預(yù)儲(chǔ)金賬戶里的款項(xiàng)，是工程款的一部分，建筑企業(yè)正常提供發(fā)票。銀行發(fā)放流水建筑企業(yè)可以留一份備查。建筑企業(yè)做賬和扣除的依據(jù)是勞務(wù)公司提供的發(fā)票，一般這種都是以勞務(wù)分包走的。社保和個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)由勞務(wù)公司承擔(dān)，由施工方開(kāi)預(yù)儲(chǔ)金賬戶支付工人工資，是*的要求。依據(jù)：《保障農(nóng)民工工資支付條例》第十五條答疑老師簡(jiǎn)介：王俠，中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、二級(jí)建造師，19年財(cái)稅相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，曾在某大型建筑企業(yè)集團(tuán)先后擔(dān)任財(cái)務(wù)要職及財(cái)務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為稅友集團(tuán)高級(jí)業(yè)務(wù)研究員，具備深厚的財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)及企業(yè)咨詢服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。有合同審查、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)構(gòu)建、財(cái)務(wù)制度及核算辦法制定等實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)建筑業(yè)的財(cái)稅分析、內(nèi)控體系搭建、風(fēng)險(xiǎn)把控等。更多財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題，請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)：輕松財(cái)稅。以下書(shū)籍，電商書(shū)店有售。

6.請(qǐng)問(wèn)建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票后，會(huì)計(jì)做賬用什么樣的發(fā)票來(lái)沖減所開(kāi)發(fā)票的金額？

如果是*的話，你之前扣除管理費(fèi)，已經(jīng)把錢(qián)都打給他了，那么這筆發(fā)票金額應(yīng)該就由*老板承擔(dān)了如果你之前是這樣做的借：預(yù)付賬款-XX老板-項(xiàng)目貸：銀行存款那么現(xiàn)在借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅等貸：預(yù)付賬款-XX老板-項(xiàng)目這樣沖了

7.請(qǐng)問(wèn)有誰(shuí)能提供建筑民工工資表格式和如何填寫(xiě)?

我在北京一家建筑勞務(wù)企業(yè)里工作，平時(shí)操作的時(shí)候，工資表格式并無(wú)固定格式，可以自己按平時(shí)的習(xí)慣和要求操作，稅款的話一般是在1600以下(北京1600要收20%的個(gè)人所得稅)，并無(wú)相關(guān)*來(lái)檢查。

通過(guò)小編辛苦整理的相關(guān)知識(shí)：建筑勞務(wù)公司農(nóng)民工工資做賬，相信對(duì)您有所幫助。