會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是擔(dān)保費計入財務(wù)費用的什么明細 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下【原創(chuàng)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資成本里的稅收風(fēng)險點，工作筆記-融資擔(dān)保公司財務(wù)核算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資成本里的稅收風(fēng)險點，擔(dān)保費應(yīng)計入什么會計科目，財務(wù)費用，管理費用包括哪些明細科目？??。

1.【原創(chuàng)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資成本里的稅收風(fēng)險點

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金需求量大、融資規(guī)模大，每年都會發(fā)生巨額的利息支出和融資費用。這就需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中對相關(guān)的財稅政策予以重點關(guān)注，注意防范稅收風(fēng)險。 　　案例：甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)A項目向金融機構(gòu)貸款1億元，2021年發(fā)生利息支出350萬元，在2021年度所得稅匯算清繳過程中，將上述350萬元利息支出在財務(wù)費用中列示并在所得稅稅前進行了扣除。當(dāng)年度，A項目尚未完工。 　　分析：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的、不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。 　　上述500萬元的利息支出屬于應(yīng)資本化的利息支出，應(yīng)當(dāng)計入開發(fā)項目成本，不得作為財務(wù)費用在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　案例：乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)B項目向銀行貸款，并由母公司提供擔(dān)保，支付母公司擔(dān)保費50萬元。在2021年度所得稅匯算清繳過程中，該公司將上述擔(dān)保費計入財務(wù)費用中，并在所得稅稅前進行了扣除。 　　分析：貸款擔(dān)保費用，指*境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人為貸款而接受其他企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負擔(dān)的費用。企業(yè)在籌建階段發(fā)生貸款業(yè)務(wù)而負擔(dān)的擔(dān)保費用，應(yīng)計入開辦費；企業(yè)為建造新船、建造房產(chǎn)等需要進行貸款而支付給第三方的擔(dān)保費用，應(yīng)并入在建工程科目，予以資本化；除此之外，企業(yè)其他的為了生產(chǎn)經(jīng)營需要進行貸款而負擔(dān)的擔(dān)保費，應(yīng)直接計入財務(wù)費用。 　　上述50萬元的擔(dān)保費支出系為建造開發(fā)產(chǎn)品貸款而支付的擔(dān)保費用，應(yīng)計入開發(fā)成本科目，不得計入財務(wù)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　案例：丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在填報2021年度企業(yè)所得稅申報表時，將金融機構(gòu)手續(xù)費16萬元填入了表A104000《期間費用明細表》第6行第5列。 　　分析：傭金是商業(yè)活動中的一種勞務(wù)報酬，是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務(wù)所得到的報酬?！镀陂g費用明細表》第6行列示的“傭金及手續(xù)費”，即指符合前述定義的支付給“中間人”的勞務(wù)報酬。 　　上述16萬元手續(xù)費屬于直接支付給金融服務(wù)提供者的勞務(wù)報酬。在填報該項費用時，可將其填入《期間費用明細表》第25行第5列。 　　案例：丁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不高于銀行同期貸款利率向母公司借款，發(fā)生利息支出18萬元，由于其不符合資本化條件，該企業(yè)將其計入財務(wù)費用科目并在企業(yè)所得稅稅前進行了扣除。但該公司僅以銀行業(yè)務(wù)回單作為入賬憑證，未取得增值稅發(fā)票。 　　分析：《*人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！哆M一步加強稅收征管若干具體措施》規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 　　上述利息支出雖然屬于實際發(fā)生的合理性支出，但由于未取得合法有效憑據(jù)，即增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)增。 （原載于每日稅訊）

2.工作筆記-融資擔(dān)保公司財務(wù)核算

融資性擔(dān)保公司業(yè)務(wù)模式：遵循的會計準(zhǔn)則：1.準(zhǔn)則(財會(2010)15號)關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號的通知八、融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種會計標(biāo)準(zhǔn)？答：融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》有關(guān)保險公司財務(wù)報表格式規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，編制財務(wù)報表并對外披露相關(guān)信息，不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》（財會[2005]17號）。融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》（財會[2009]15號）等有關(guān)保險合同的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。2.涉及的會計科目3.財務(wù)相關(guān)風(fēng)險需滿足的合規(guī)性需求：《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例》已經(jīng)2021年6月21日國務(wù)院第177次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2021年10月1日起施行：第十八條　融資擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照*有關(guān)規(guī)定提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金。深圳市人民*關(guān)于印發(fā)深圳市《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（深府〔2011〕37號）：第三十七條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。對于獲得本市自主創(chuàng)新信用再擔(dān)保體系再擔(dān)保項目的，按扣除已繳納的再擔(dān)保保費后的擔(dān)保費收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。上一年提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，可以轉(zhuǎn)回或扣減當(dāng)年應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。融資性擔(dān)保公司每年應(yīng)當(dāng)按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計達到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的，實行差額提取。財稅〔2012〕25號文件對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)（自2011年1月1日至2015年12月31日止執(zhí)行的）：一、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。二、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。4.本次FDD關(guān)注重點或有負債：已確認(rèn)保費收入的擔(dān)保解保 未確認(rèn)保費收入的擔(dān)保解保，通過征信報告 法律訴訟-*法院網(wǎng)站查詢關(guān)聯(lián)方：現(xiàn)金流檢查，其他應(yīng)收付稅務(wù)：營業(yè)稅/增值稅、所得稅計算、稅收優(yōu)惠5.其他合規(guī)性風(fēng)險（*人民共和國國務(wù)院令（第683號））1）投資主體選擇參考設(shè)立需求：（一）股東信譽良好，最近3年無重大違法違規(guī)記錄；（二）注冊資本不低于人民幣2000萬元，且為實繳貨幣資本；（三）擬任董事、監(jiān)事、高級管理人員熟悉與融資擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，具有履行職責(zé)所需的從業(yè)經(jīng)驗和管理能力；（四）有健全的業(yè)務(wù)規(guī)范和風(fēng)險控制等內(nèi)部管理制度。2）內(nèi)控制度：融資擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照審慎經(jīng)營原則，建立健全融資擔(dān)保項目評審、擔(dān)保后管理、代償責(zé)任追償?shù)确矫娴臉I(yè)務(wù)規(guī)范以及風(fēng)險管理等內(nèi)部控制制度。3）經(jīng)營限制：融資擔(dān)保公司的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍；融資擔(dān)保公司對同一被擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任余額與融資擔(dān)保公司凈資產(chǎn)的比例不得超過10%，對同一被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保責(zé)任余額與融資擔(dān)保公司凈資產(chǎn)的比例不得超過15%；融資擔(dān)保公司不得為其控股股東、實際控制人提供融資擔(dān)保，為其他關(guān)聯(lián)方提供融資擔(dān)保的條件不得優(yōu)于為非關(guān)聯(lián)方提供同類擔(dān)保的條件4）定期資料：融資擔(dān)保公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)、經(jīng)營報告、財務(wù)報告以及注冊會計師出具的年度審計報告等文件和資料

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資成本里的稅收風(fēng)險點

?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金需求量大、融資規(guī)模大，每年都會發(fā)生巨額的利息支出和融資費用。這就需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中對相關(guān)的財稅政策予以重點關(guān)注，注意防范稅收風(fēng)險。案例：甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)A項目向金融機構(gòu)貸款1億元，2021年發(fā)生利息支出350萬元，在2021年度所得稅匯算清繳過程中，將上述350萬元利息支出在財務(wù)費用中列示并在所得稅稅前進行了扣除。當(dāng)年度，A項目尚未完工。分析：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的、不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除?！　∩鲜?00萬元的利息支出屬于應(yīng)資本化的利息支出，應(yīng)當(dāng)計入開發(fā)項目成本，不得作為財務(wù)費用在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。案例：乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)B項目向銀行貸款，并由母公司提供擔(dān)保，支付母公司擔(dān)保費50萬元。在2021年度所得稅匯算清繳過程中，該公司將上述擔(dān)保費計入財務(wù)費用中，并在所得稅稅前進行了扣除。分析：貸款擔(dān)保費用，指*境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人為貸款而接受其他企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負擔(dān)的費用。企業(yè)在籌建階段發(fā)生貸款業(yè)務(wù)而負擔(dān)的擔(dān)保費用，應(yīng)計入開辦費；企業(yè)為建造新船、建造房產(chǎn)等需要進行貸款而支付給第三方的擔(dān)保費用，應(yīng)并入在建工程科目，予以資本化；除此之外，企業(yè)其他的為了生產(chǎn)經(jīng)營需要進行貸款而負擔(dān)的擔(dān)保費，應(yīng)直接計入財務(wù)費用?！　∩鲜?0萬元的擔(dān)保費支出系為建造開發(fā)產(chǎn)品貸款而支付的擔(dān)保費用，應(yīng)計入開發(fā)成本科目，不得計入財務(wù)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。案例：丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在填報2021年度企業(yè)所得稅申報表時，將金融機構(gòu)手續(xù)費16萬元填入了表A104000《期間費用明細表》第6行第5列。分析：傭金是商業(yè)活動中的一種勞務(wù)報酬，是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務(wù)所得到的報酬。《期間費用明細表》第6行列示的“傭金及手續(xù)費”，即指符合前述定義的支付給“中間人”的勞務(wù)報酬?！　∩鲜?6萬元手續(xù)費屬于直接支付給金融服務(wù)提供者的勞務(wù)報酬。在填報該項費用時，可將其填入《期間費用明細表》第25行第5列。案例：丁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不高于銀行同期貸款利率向母公司借款，發(fā)生利息支出18萬元，由于其不符合資本化條件，該企業(yè)將其計入財務(wù)費用科目并在企業(yè)所得稅稅前進行了扣除。但該公司僅以銀行業(yè)務(wù)回單作為入賬憑證，未取得增值稅發(fā)票。分析：《*人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！哆M一步加強稅收征管若干具體措施》規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。上述利息支出雖然屬于實際發(fā)生的合理性支出，但由于未取得合法有效憑據(jù)，即增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)增。公眾號孫煒財稅課堂《》更多干貨文章，這里也會推出“免費”舉辦房產(chǎn)干貨沙龍課程可以學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)！

4.擔(dān)保費應(yīng)計入什么會計科目

應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用，因為這筆錢是為了籌資而付出的，就性質(zhì)而言，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用。但是需要注意的是，這部分雖然可以計入財務(wù)費用，但是在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，這筆費用不能在稅前扣除。

5.財務(wù)費用，管理費用包括哪些明細科目？

1購入固定資產(chǎn)繳納的印花稅計入成本嗎？印花稅計入稅金及附加評論“日歷”免費領(lǐng)取21年*會計臺歷2契稅，印花，維修基金不能同時計入固定資產(chǎn)嗎？契稅是可以，印花稅，維修基金不入固定資產(chǎn)3購買不動產(chǎn)的印花稅能不能入不動產(chǎn)的成本??？計入購入固定資產(chǎn)的成本核算4購入固定資產(chǎn)用交印花稅？是的。按購銷合同交。5財務(wù)費用可以設(shè)置的明細科目有哪些？比如手續(xù)費，匯兌損益，利息收入，利息支出6管理費用科目的明細科目有哪些？辦公費，咨詢費，租賃費，折舊費，可以去看下真賬實操明細。7財務(wù)費用，管理費用包括哪些明細科目？包括利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，管理費用是指企業(yè)行政管理* 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。工資及附加費 公司各*發(fā)生的工資及福利費用.福利費用按*應(yīng)付職工薪酬14%計提. 工會經(jīng)費 公司按應(yīng)付工資2%計提的工會活動經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 按應(yīng)付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范圍主要有培訓(xùn)教材費，師資費，外委培訓(xùn)費，培訓(xùn)教師以及外委培訓(xùn)人員的差旅費，交通費等，培訓(xùn)領(lǐng)用的消耗品和零配件等. 住房公積金 公司為職工交納的住房公積金，計提基數(shù)是崗位技能工資，計提比例公司為10%，個人為10%(其中個人部分從個人工資扣除). 養(yǎng)老保險費 公司為職工繳納的養(yǎng)老保險費用，計提比例公司為20%，個人為8%(其中個人部分從個人工資扣除). 失業(yè)保險費 公司為職工繳納的失業(yè)保險費用 醫(yī)療保險費 公司為職工繳納的醫(yī)療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除. 折舊費 公司當(dāng)月非生產(chǎn)，銷售經(jīng)營用各類固定資產(chǎn)(含房屋，圍墻，道路，設(shè)備)，辦公設(shè)施，運輸工具計提的折舊費用. 辦公費 公司各*因辦公需要發(fā)生的費用開支及材料消耗，主要指辦公用品，辦公耗材，標(biāo)牌，印章，設(shè)計用圖紙費，對內(nèi)業(yè)務(wù)宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品)等. 差旅費 公司各*發(fā)生的出8應(yīng)交稅費的所有科目明細有哪些，具體一些？應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅金) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費—未交增值稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加9*費用科目的二級明細科目有哪些？這個可以根據(jù)你們實際的費用明細設(shè)置的，沒有固定的，一般是工資，社保，公積金，福利費，辦公費，差旅費，招待費等10我們公司優(yōu)惠券怎么做賬？優(yōu)惠券拿來抵用現(xiàn)金的 你做 借銷售費用 銀行存款貸主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 來源：情報君 會計情報局

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