會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是旅行社差額征收稅率多少 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下“差額征收”的規(guī)定，收藏!，關于差額繳納營業(yè)稅的問題（類似旅行社會計）請教熟悉這一塊的老師~??！萬分感激，關于旅行社差額征稅的成本列支？？，差額征稅的財稅處理，旅游公司財務怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會計實操資料??。

1.“差額征收”的規(guī)定，收藏!

“差額征收”的規(guī)定，收藏!今天來給大家聊聊“差額征收”的小知識如下：差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。旅游服務；可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額（成本），如，旅游應計稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用在云南最為典型的差額企業(yè)為旅游服務公司例題：A旅行社在五一勞動節(jié)期間旅游服務總收入為100萬元，旅客的景點門票為10萬元，食宿費為20萬元，交通費為5萬元。差額=100-10-20-5=65（萬元）則按差額后的金額（65萬元）計算應納稅額。

2.關于差額繳納營業(yè)稅的問題（類似旅行社會計）請教熟悉這一塊的老師~?。∪f分感激

　　其實您好好看看《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定就知道怎樣進行會計賬務處理和稅務處理的　　一、會計處理　?。ㄒ唬?、營業(yè)收入核算　　企業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時確認營業(yè)收入實現(xiàn)?！　÷眯猩纾ú徽撌墙M團社還是接團社）組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應以旅行團隊離境（或離開本地）時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結(jié)束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應以旅行團旅行結(jié)束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)?！　∑髽I(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記帳。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應收帳款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目?！　∑谀瑧獙ⅰ盃I業(yè)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)收入”科目應無余額?！盃I業(yè)收入”科目應按收入類別設置明細帳?！　。ǘ?、營業(yè)成本核算　　旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、鑒證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等；　　企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比。當月實現(xiàn)的銷售收入，應將與其相關的營業(yè)成本同時登記入帳。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入帳時，應按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“應付帳款”“銀行存款”等科目?！　∑谀?，應將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)成本”科目應無余額?！盃I業(yè)成本”科目的明細帳應與“營業(yè)收入”科目的明細帳的設置相適應?！　《?、稅務處理　　《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（二）項規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額?！　∫虼?，稅法規(guī)定應稅營業(yè)額是“營業(yè)收入”減除“營業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費。而不是營業(yè)收入-營業(yè)成本=應稅營業(yè)額　　這里可以看出，營業(yè)收入是旅游企業(yè)實際取得的全部價款記賬，因此，應當按照收取全部團費開具發(fā)票。而計算營業(yè)稅時，則“營業(yè)收入”減除“營業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費的差額為應稅營業(yè)額依照5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。

3.關于旅行社差額征稅的成本列支？？

具體業(yè)務場景：我公司是一家專做泰國旅游的旅行社的一般納稅人企業(yè)，2021年7月由于我司原因造成了違約，*與旅客協(xié)商，同意我司賠償對方3000元。旅客只寫了一張收據(jù)，留了電話并簽了字。問這個收據(jù)是否可以主營成本列支？如果不能，后期計入營業(yè)外支出，能否所得稅前扣除？隨著我國生活水平的不斷提高，越來越多的人選擇出國旅游。周邊很多*都成了我國出行的目的地，比如泰國、韓國、日本、馬來西亞等。各種旅行社也是如雨后春筍般的起來了，我國目前對于旅行社增值稅管理采用差額征收的辦法。以前在《哪些行業(yè)可以采用差額征稅》一文中講過目前19個行業(yè)可以采用差額征收，其中能提供旅游服務產(chǎn)生的增值稅也是按差額征稅進行管理。一、什么是差額征稅呢？差額征收原本只是一個營業(yè)稅項目，隨著全面“營改增”的推廣，現(xiàn)已轉(zhuǎn)為增值稅項目。目前*共有19個行業(yè)實行差額征稅，采用購進扣稅法計算應納增值稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數(shù)交稅，零或負數(shù)不交稅。二、哪些支出可作為銷售額的扣除項目？根據(jù)《財政部 *稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 2 規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。也就是說向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用是可作為主營成本列支的。顯而易見客戶開具的收據(jù)并不在此規(guī)定中，也就是說不能作為主營成本列支，只能作營業(yè)外支出核算。三、能否所得稅前扣除？根據(jù)*稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告*稅務總局公告（2021年第 28 號）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。 從以上規(guī)定可以看出，旅客開具的收據(jù)可作為稅前扣除的憑據(jù)。本人“今日頭條”公眾號：

4.差額征稅的財稅處理

差額征稅是對特定業(yè)務取得的全部價款和價外費用進行特定項目扣除，并以扣除后的余額為銷售額的計稅辦法。在營業(yè)稅下，差額征稅就已存在，以解決典型業(yè)務的重復征稅問題，如建筑業(yè)營業(yè)額允許扣除分包額，分包人以分包額計征營業(yè)稅。營改增以后，由于簡易計稅不能抵扣進項稅額、利息進項稅額不得抵扣、一般計稅下特定行業(yè)難以取得專用發(fā)票等稅法和征管因素，為了適應營改增試點的需要，差額征稅的運用變得更為廣泛。本文對差額征稅的稅務、會計處理、發(fā)票開具、取得進項稅額的問題作簡要介紹。一、 差額征稅的增值稅計征差額征稅業(yè)務銷售額為收取全部價款和價外費用（含稅）扣除特定項目金額（含稅）后的余額，再進行價稅分離后的不含稅金額。若該應稅行為適用稅率（征收率）與扣除項目稅率（征收率）不一致的，不影響上述計算。從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。一張憑證不能既用于抵扣進項稅額，又用于差額扣除。上述有效憑證包括發(fā)票、境外單位或人的簽收單據(jù)、完稅憑證、財政票據(jù)和*稅務總局規(guī)定的其他憑證。例1：某旅行社系一般納稅人，1月提供旅游服務取得全部價款和價外費用合計30萬元，支出景點門票費用5萬元、餐飲費6萬元、住宿費8萬元，并取得景點門票金額5萬元，餐飲費6%稅率的專用發(fā)票6萬元，住宿費3%征收率的專用發(fā)票2萬元和6%稅率的普通發(fā)票5萬元，上述金額均為含稅金額。問：該旅行社1月份增值稅銷售額是多少？根據(jù)《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。盡管旅行社支付住宿費合計8萬元，由于其中1萬元未取得發(fā)票作為有效憑證，因此只能就剩余的7萬元作差額扣除。盡管旅行社提供旅游服務適用稅率為6%，取得發(fā)票中有3%征稅率發(fā)票，但計算時全部按含稅價作差額扣除，無需考慮稅率和征收率的差異問題。此外，門票也屬于發(fā)票的一種?！?稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（*稅務總局公告[2016]23號）規(guī)定，門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。該旅行社1月份增值稅銷售額=（30-5-6-2-5）÷（1+6%）=11.320萬元。因為取得的專用發(fā)票金額作為差額在銷售額中予以了扣除，因此進項稅額為0。為了避免滯留票的出現(xiàn)，企業(yè)仍需將發(fā)票作認證，再予以進項稅額轉(zhuǎn)出。應納增值稅額=11.32×6%=0.679萬元。旅行社也可選擇一般性的計稅辦法，由于餐飲費不得抵扣進項稅額，5萬元門票和5萬元住宿費發(fā)票為普通發(fā)票，因此將上述發(fā)票金額用作差額扣除，取得的住宿費專用發(fā)票則作為進項稅額予以抵扣。該旅行社1月份增值稅銷售額=（30-5-6-5）÷（1+6%）=13.208萬元。銷項稅額=13.208×6%=0.792萬元。進項稅額=2÷（1+3%）×3%=0.058萬元。應納稅額=0.792-0.058=0.734萬元，與*種處理辦法相差了0.055萬元?？梢姡魬惙者m用稅率（征收率）和取得憑證稅率（征收率）不相同的，不同計稅辦法之間會略有差異。二、 差額征稅的會計處理根據(jù)《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。承接上例，旅行社購買上述服務時：借：主營業(yè)務成本 19萬元貸：銀行存款、應付賬款等 19萬元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務時：借：預收賬款、銀行存款等 30萬元貸：主營業(yè)務收入 28.302萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1.698萬元借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減） 1.019萬元貸：主營業(yè)務成本 1.019萬元若旅行社就取得專用發(fā)票的住宿費部分不選擇差額征稅，則會計分錄為：借：主營業(yè)務成本 17.942萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 0.058萬元貸：銀行存款、應付賬款等 18萬元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務時：借：預收賬款、銀行存款等 30萬元貸：主營業(yè)務收入 28.302萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1.698萬元借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減） 0.906萬元貸：主營業(yè)務成本 0.906萬元可見，差額征稅業(yè)務會計處理確認的營業(yè)收入和增值稅中的銷售額是不相同的。三、 差額征稅的開票和受票人抵扣進項稅額適用差額征稅業(yè)務的發(fā)票開具可分為兩種方式，包括全額開票和差額開票。差額開票又包括差額部分開具普通發(fā)票和差額征稅開票兩種。若稅法就差額征稅業(yè)務的發(fā)票開具未有規(guī)定的，則可全額開具增值稅專用發(fā)票，即所謂“差額征稅全額開票”。差額開票主要是為了堵塞稅法漏洞，防止稅收套利行為。若差額扣除的金額未納增值稅（如納稅人提供簽證代理服務，支付給外交部和外國駐華使館的簽證費、認證費），或該項目進項稅額不允許抵扣（如融資租賃業(yè)務中出租方支付的各種利息費用），如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發(fā)票，便會導致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進項稅額的問題。承接上例，根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，旅游服務選擇差額征稅的，差額部分不得全額開具發(fā)票。若旅行社選擇全部的18萬元作差額扣除的，則可以使用差額征稅開票功能開票，其中含稅銷售額為30萬元，扣除額18萬元，發(fā)票稅額為0.679萬元（（30-18）÷（1+6%）×6%），該金額也為受票人取得的進項稅額。旅行社也可以選擇就12萬元（含稅）開具專用發(fā)票，18萬元（含稅）開具普通發(fā)票，受票人取得進項稅額同樣為0.679萬元。 例2：某建筑公司為一房產(chǎn)提供建筑業(yè)勞務并選擇簡易計稅辦法，含稅總包金額8000萬元，同時將防水保溫部分分包給其他企業(yè)，含稅分包金額1000萬元。根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。則該公司增值稅銷售額為6796.12（（8000-1000）÷（1+3%））萬元,應納增值稅203.88（6796.12×3%）萬元。應納增值稅由于稅法未規(guī)定該事項不能全額開具發(fā)票，因此該公司可就全部的含稅價款8000萬元開具增值稅專用發(fā)票，其中稅款233.01（8000÷（1+3%）×3%）萬元，受票方取得的進項稅額也為上述金額233.01萬元。在該業(yè)務中，開票人繳納的增值稅雖然少于受票人取得的進項稅額，但差額征稅部分已由分包人繳納增值稅，所以稅法允許全額開票。四、 房企一般計稅下差額征稅對土地增值稅的影響根據(jù)《*稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（*稅務總局公告[2016]18號）、《財政部、*稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知規(guī)定》（財稅[2016]140號），房企適用一般計稅辦法下銷售自行開發(fā)房產(chǎn)的，按照取得的全部價款和價外費用（以下簡稱“收取價款”），扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的向**支付的征地、土地前期開發(fā)費用、土地出讓收益和向*、其他單位或個人支付拆遷補償費用后的余額計算銷售額。（一）如何確認土地增值稅應稅收入《*稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（*稅務總局公告[2016]70號）規(guī)定：“適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額。”根據(jù)《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。根據(jù)*稅務總局[2016]18號公告規(guī)定：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）綜上所述：土地增值稅應稅收入=全部價款和價外費用-（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）×11%（二）如何確認土地增值稅中的土地成本相較于會計核算結(jié)果，土地增值稅中應稅收入和成本同時增加了抵減銷項稅額部分的金額，但殊途同歸，兩種核算辦法下利潤的計算結(jié)果是保持一致的。因此，土地增值稅中土地成本應按照取得土地使用權(quán)支付的全部價款確認并作為加計扣除和開發(fā)費用的扣除基數(shù)，無需扣除差額征稅抵減的銷項稅額，現(xiàn)舉例說明。例3：某房企開發(fā)項目適用一般計稅辦法，截至清算時，累計取得銷售價款10000萬元（含稅），項目支付土地價款1120萬元，假設未取得其他進項稅額。1. 抵減的銷項稅額=1120÷（1+11%）×11%=110.99萬元增值稅應納稅額=（10000-1120）÷（1+11%）×11%=880萬元2. 收入的確認會計確認營業(yè)收入=10000÷（1+11%）=9009.01萬元土地增值稅應稅收入=10000-（10000-1120）÷（1+11%）×11%=9120萬元3. 土地成本的確認土地成本為1120萬元，無需扣除抵減的銷項稅額，則土地增值稅增值額為8000（9120-1120）萬元（不考慮土地成本加成扣除）。按照會計核算辦法，企業(yè)就上述事項取得利潤為8000（9009.01-（1120-110.99））萬元。會計核算的利潤額和土地增值稅計算的增值額保持一致。相反，若土地增值稅下土地成本扣減110.99萬元的，則兩種核算辦法結(jié)果不相一致，計算錯誤。

5.旅游公司財務怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會計實操資料

表妹很喜歡旅游，然而上天給她開了一個玩笑，報考了會計專業(yè)，找工作的時候為了兩全其美，進入了旅游公司當起了財務。不忙的時候跟團一起外出旅游，怎能用一個爽字概括？今天表妹就把旅游公司會計實操資料分享給大家，有想去旅游公司做會計的朋友可以做個參考。（領取方式見文末）旅游景點-黃鶴樓一、旅游行業(yè)會計賬務處理及納稅申報二、旅游行業(yè)會計公式匯總?cè)?、旅游酒店行業(yè)會計核算1、旅行社經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)容2、旅行社營收的構(gòu)成四、38筆旅游行業(yè)賬務處理案例企業(yè)簡介：北京**旅行社 小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍：入境旅游業(yè)務、出境旅游業(yè)務和國內(nèi)旅游業(yè)務； 旅游信息咨詢；代購 代訂 國內(nèi)交通客票；代辦簽證。相關賬務處理1、增值稅（營改增后稅務處理）2016年5月1日，公司屬于營改增范疇，納稅人屬于小規(guī)模納稅人。延續(xù)旅游企業(yè)差額征稅的政策在營改增后實務中需要關注的事項2、差額征稅的計算過程差額征稅額=（含稅收入-可扣減成本）/（1+稅率）*稅率3、會計核算小規(guī)模納稅人差額征稅會計核算企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，本企業(yè)按照查賬征收，稅率為25%，假設會計和稅法在本單位業(yè)務沒有差異，會計的利潤總額等于企業(yè)所得稅的應納稅所得額。本公司按照季度預交所得稅，年末匯算清繳。征收方式及稅率企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅差額征稅率為3%，城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%，增值稅及附加稅、所得稅經(jīng)稅務機關核定采用按季度征收的方式。業(yè)務1、代訂機票收入5月1日，為客人張超代購機票，收到機票款30000.00元，機票成本為24200.00元未給攜程網(wǎng)結(jié)賬，機票款項匯入銀行。業(yè)務1記賬憑證業(yè)務2、預收團費5月2日，預收北京龍華科技有限公司去海南島的團費50000.00元，款項匯入銀行。給對方開具收款收據(jù)。業(yè)務2記賬憑證業(yè)務3、接待美國旅行團收取團費5月3日，接待美國旅行社團旅游業(yè)務結(jié)束，共20人，按合同收到組團費人民幣52500.00元，支出費用合計為30800.00元，收到銀行入賬通知。開具發(fā)票業(yè)務3記賬憑證4、預收A人文團旅行團費（散客）5月4日，北京青年旅行社組成北京到四川的30人的A人文旅行團，負責人李明。團期5.4日-5.10日，根據(jù)預計支出情況預收價款42500.00元。業(yè)務4記賬憑證業(yè)務5、購入辦公用品5月7日，從北京晨光商貿(mào)有限公司購入辦公用品共756.00元，現(xiàn)金支付。業(yè)務5記賬憑證......此處省略33個真賬案例說明：由于篇幅有限，旅游行業(yè)會計實操資料就和大家分享到這里，希望你早日過上一邊旅游一邊賺錢的生活！

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