會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是勞務(wù)公司能抵扣進項稅嗎 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下四個案例！看懂進項抵扣與不得抵扣那些事！干貨！，增值稅進項稅抵扣最全面梳理，對于勞務(wù)派遣的用工形式，如何抵扣進項稅額？，純干貨！一般納稅人抵扣進項全攻略??。
1.四個案例！看懂進項抵扣與不得抵扣那些事！干貨！
某財務(wù)：哎呀，我覺得進項抵扣、不得抵扣的知識點有些復(fù)雜，實務(wù)過程中經(jīng)常不知如何區(qū)分，你能給我講解一下嗎？稅務(wù)老師：當(dāng)然可以啦，這就使用案例給您介紹一下！一、根據(jù)國務(wù)院令第691號、財稅〔2016〕36號規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費【案例一】A公司有 一般計稅方法計稅項目，又有簡易計稅方法計稅項目，財務(wù)或者人力資源*購買的電腦、或者辦公室安裝的空調(diào)，其進項稅額全部可以抵扣?！緟⒖家罁?jù)】《全面推開營業(yè)稅改征增值稅 試點政策培訓(xùn)參考材料》（*稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司 2016.04）說明如下：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額抵扣原則與其它允許抵扣的項目相比有一定的特殊性。一般情況下，對納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但是，涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的情況，對屬于兼用于允許抵扣項目和上述不允許抵扣項目情況的，其進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。之所以如此規(guī)定，主要是因為，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生上述兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。以固定資產(chǎn)進項稅額抵扣為例：納稅人購進一臺發(fā)電設(shè)備，既可以用于增值稅應(yīng)稅項目，也可以用于增值稅免稅項目，二者共用，且比例并不固定，難以準(zhǔn)確區(qū)分。如果按照對其它項目進項稅額的一般處理原則辦理，不具備可操作性。因此，選取了有利于納稅人的如下特殊處理原則：對納稅人涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額，凡發(fā)生專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣；發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。二、《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2021〕90號）規(guī)定：自2021年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣?！景咐浚鹿居幸话阌嫸惙椒ㄓ嫸愴椖浚钟泻喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?，租用的辦公樓，其進項稅額全部可以抵扣。三、財稅〔2016〕36號文件規(guī)定： 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。【案例三】Ｃ公司購買網(wǎng)站域名，不管是否為一般計稅方法項目，其進項稅額全部可以抵扣或形成進項稅額留抵。四、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/〔1+適用稅率）×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證?！景咐摹吭瓉聿辉试S抵扣的不動產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項目。2021年6 月5 日，某市D 納稅人購進樓房一棟，金額1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅90萬元，并已通過認(rèn)證。該大樓專用于免稅項目，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分20 年計提，無殘值。2021 年6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目?！痉治觥堪凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額。該項不動產(chǎn)的凈值率=〔1000 －1000 ÷（20×12）×12〕÷1000＝95%?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率=90 ×95%=85.5（萬元）?，F(xiàn)在明白了嗎？把這篇文章收藏起來多多回顧吧！來源: 上海稅務(wù)通知獲取1、下方評論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費領(lǐng)??！
2.增值稅進項稅抵扣最全面梳理
編者按：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅的征稅對象是商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值。增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，用當(dāng)期銷項稅額抵減當(dāng)期進項稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。值得注意的是，并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。增值稅“鏈條”上，銷項和進項應(yīng)當(dāng)存在著對應(yīng)關(guān)系，一旦抵扣“鏈條”中斷，一般納稅人支付的進項稅額也就不能從納稅人的銷項稅額中抵扣。本期文章將為大家梳理增值稅進項稅抵扣的要點知識，以期對讀者有所助益。一、增值稅進項稅額的一般概念進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)或者購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進項稅額是納稅人在抵扣前所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，其有三個方面的意義：（1）可以抵扣進項稅額的，必須是增值稅一般納稅人；（2）產(chǎn)生進項稅額的行為必須是購進貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)或者購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；（3）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額是指支付給銷貨方、應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的提供方，或者購買方自己負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。二、進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的情形增值稅的計算方法是用當(dāng)期銷項稅額抵減當(dāng)期進項稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。因此清晰掌握哪些進項稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不準(zhǔn)予抵扣成為正確計算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵因素。在準(zhǔn)予抵扣的情形中，主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。（一）一般情形下——憑票抵扣購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：（1）從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。（4）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要進行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進行申報抵扣，否則不予抵扣。隨著“營改增”全面開展，目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：（二）特殊情形之一——計算抵扣（1）計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。進項稅額=買價×扣除率2021年4月28日，財稅〔2021〕37號公布《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，自2021年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并對一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率進行了相應(yīng)的調(diào)整。根據(jù)文件內(nèi)容顯示，自2021年7月1日起，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一部分按11%抵扣、部分可按13%抵扣，有些不得抵扣，具體情形參見下表。注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。（三）特殊情形之二——按比例分次抵扣進項稅（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。①抵扣時間。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（2）納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×*（4）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率三、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的原理納稅人不得從銷項稅額中抵扣的進項稅主要可以歸納為三大類：（1）業(yè)務(wù)不該抵。稅收法規(guī)和規(guī)章對納稅人的一些業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營行為作出了不得抵扣進項稅的規(guī)定；（2）憑證不合規(guī)。取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管*的有關(guān)規(guī)定；（3）資格不具備。有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷項稅額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不的抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。根據(jù)增值稅進項稅額抵扣的一般原理，對增值稅不可抵扣進項稅額規(guī)則可以有以下三種理解：（1）購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及發(fā)生應(yīng)稅行為之后，增值稅“鏈條”中斷的，不得抵扣進項稅額。如用于免稅項目購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為、用于個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為等，增值稅“鏈條”中斷，不可能再有銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額出現(xiàn)。（2）采用簡易征稅方法計算增值稅，適用了低于正常稅率的征收率，該征收率是結(jié)合增值稅多檔稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計的，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人的基本一致，因此不能再抵扣進項稅額。（3）增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能抵扣進項稅額。這是增值稅以票管稅的要求體現(xiàn)?！笆谥贼~，不如授之以漁”。增值稅不可抵扣進項稅的具體情形有很多，但是根據(jù)以上增值稅的扣稅原理進行判斷就可以做到游刃有余，本文對與進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的具體情形就不再一一列舉。小結(jié)：增值稅應(yīng)納稅額由當(dāng)期銷項稅額抵減進項稅額計算而來，關(guān)于稅額的計算相對于其他稅種來說較為復(fù)雜。特別是“營改增”之后，增值稅涉及到的征稅范圍擴大，稅率也因具體征稅對象的不同而有所差異，其中還涉及到征收率、扣除率等問題。根據(jù)增值稅計稅原理，如何計算增值稅應(yīng)納稅額，哪些進項稅額可扣哪些不可扣等，都是企業(yè)財會人員以及稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌握的知識要點。 （作者：劉天永，北京華稅律師事務(wù)所主任，*律協(xié)財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長，法學(xué)博士，經(jīng)濟學(xué)博士后，稅務(wù)律師，注冊會計師，注冊稅務(wù)師；QQ和個人微信號均為：977962，添加可互動交流。）
3.對于勞務(wù)派遣的用工形式，如何抵扣進項稅額？
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4.純干貨！一般納稅人抵扣進項全攻略
作為財務(wù)人員，對于進項抵扣并不陌生吧，今天，F(xiàn)君把關(guān)于一般納稅人抵扣進項統(tǒng)統(tǒng)總結(jié)。抵扣進項稅是納稅企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程應(yīng)繳稅額時在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡單點說就是把銷項稅抵扣了，但是抵扣的前提是要一般納稅人才可以。抵扣進項稅額規(guī)定1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（1）《增值稅專用發(fā)票》。（2）《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（機動車零售環(huán)節(jié)開具，二手環(huán)節(jié)以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證）。2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。3.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。4.購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；（3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（4）納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（5）進項稅額﹦買價×扣除率（6）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。（7）購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。（8）按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。煙葉稅應(yīng)納稅額﹦收購煙葉實際支付的價款總額×20%準(zhǔn)予抵扣的進項稅額﹦（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的1%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照9%的進項稅額抵扣。1.根據(jù)《財政部*稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2021〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2021〕32號）和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號)規(guī)定。2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第24號)規(guī)定，自2021年3月1日至2021年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點（1）自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按相關(guān)規(guī)定抵扣（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的有三種方法A.投入產(chǎn)出法B.成本法C.參照法6.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。7.自2021年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。8.收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定（自2021年1月1日起）（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）2021年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%（3）2021年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%（4）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%9.納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。11.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額﹦固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率上述可抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。12.自2021年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣13.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。14.關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣。所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2021年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2021年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。2‐5項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。4‐5項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。6.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。8.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。（新）9.財政部和*稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。10.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額﹦當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算?！咎厥庖?guī)定】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）11.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（新）：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×*固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。12.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者*稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。14.增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。15.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。16.購進國際旅客運輸服務(wù)不得抵扣進項。
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