會計(jì)這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計(jì)有很多個小種類，今天要說的是個人所得稅實(shí)驗(yàn)報(bào)告心得體會 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下2020年新個人所得稅精講個人所得稅簡述，excel扣繳個人所得稅報(bào)告表_3.0.xls，老是出現(xiàn)宏錯誤，【考點(diǎn)收藏】個人所得稅之理論篇，個人所得稅中的綜合所得（問答+案例），個人所得稅計(jì)算案例集錦！非居民個人所得稅得這么算！會計(jì)注意了！，扣繳個人所得稅報(bào)告表0申報(bào)怎么填，扣繳個人所得稅報(bào)告表填寫的問題?，扣繳個人所得稅報(bào)告表如何填寫??。

1.2021年新個人所得稅精講個人所得稅簡述

個人所得稅，是對自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。首先要說明的是，所得不等于收入。收入是個人取得的貨幣、有價證券、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)利益，而所得是收入扣除成本和費(fèi)用以后的余額。其次，應(yīng)稅所得與所得也不相同。應(yīng)稅所得是稅法對課稅對象的界定，它一般小于所得。英國于1799年首先在世界上開征了個人所得稅，當(dāng)時英國正處于與拿破侖的戰(zhàn)爭時期，1860年，美國于南北戰(zhàn)爭時期開征了個人所得稅；1887年，日本于明治維新期間開征了個人所得稅。世界各國個人所得稅開征初期的目的，基本都是臨時性的籌措軍事費(fèi)用，但到二次大戰(zhàn)之后，個人所得稅逐步成為一個固定的、穩(wěn)定的稅種，目前世界上有140多個*開征了個人所得稅。個人所得稅的功能可以歸納為四點(diǎn)：一是組織財(cái)政收入，目前我國的個稅收入約1萬億元，占稅收收入比重6.3%，是第三大稅種。二是調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平。三是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)過熱時稅收可以抑制通貨膨脹，在經(jīng)濟(jì)蕭條時稅收可以阻止通貨緊縮。四是培養(yǎng)納稅意識。我國清*于1909年編寫了《所得稅章程》；北洋*于1914年頒布《所得稅條例》；1936年，國民黨*通過《所得稅暫行條例》；1943年，國民黨*通過《所得稅法》。這其中都包含了個人所得稅的內(nèi)容。新*成立以來，1949年11月，中央人民*召開首屆*稅務(wù)工作會議，通過了《*稅政實(shí)施要則》，計(jì)劃開征薪給報(bào)酬所得稅等14個稅種，但由于我國當(dāng)時生產(chǎn)力水平較低，實(shí)行的是低工資、廣就業(yè)的政策，所以一直到70年代末都沒有開征。1980年9月，我國通過《個人所得稅法》，當(dāng)時規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是800元，主要是針對外籍人員；1994年進(jìn)行了*次修訂，統(tǒng)一了中、外籍納稅人，個體工商戶和其他人員的個人所得稅； 1999年進(jìn)行第二次修訂，恢復(fù)開征存款利息所得稅；2005年進(jìn)行第三次修訂，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元；2007年進(jìn)行第四次修訂，將利息所得稅的稅率由20%降為5%，并于2008年暫免了利息所得稅；2008年進(jìn)行第五次修訂，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元；2011年進(jìn)行第六次修訂，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元，*稅率從5%降到3%，稅率由9級調(diào)整到7級；2021年，進(jìn)行第七次修訂，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元，對部分勞動所得實(shí)行綜合征稅，設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除。這也是目前正在實(shí)施的個稅制度，是本書要詳細(xì)介紹的內(nèi)容。

2.excel扣繳個人所得稅報(bào)告表_3.0.xls，老是出現(xiàn)宏錯誤

你在本文件中還使用宏嗎?不使用的話，打開excel后選alt+F8,刪除里邊的所有內(nèi)容就不會再出這個提示了 還有可能是存在錯誤的公式，如果上述方法不能解決，就看看單元格里是否有已經(jīng)報(bào)異常的公式 sorry，剛才下載看了一下附件，你看看在[excel選項(xiàng)]->信任中心->信任中心設(shè)置里邊，是否禁掉了宏->最簡單安全的辦法，就是直接選擇啟動所有宏，完成本次內(nèi)容后再改回來

3.【考點(diǎn)收藏】個人所得稅之理論篇

個人所得稅是什么？個人所得稅是*對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。對個人取得以下的9種收入進(jìn)行征稅，新稅法中已將“其他所得”刪除。此次個人所得稅改革的重要意義?進(jìn)行個稅改革的目的在于切實(shí)減輕廣大納稅人的負(fù)擔(dān)，還利于民，其重要意義集中體現(xiàn)為以下三點(diǎn)。一是落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結(jié)合的個所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革，2021年國務(wù)院*工作報(bào)告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革，是全面落實(shí)上述要求的具體舉措。二是完善現(xiàn)行稅制的客觀要求?，F(xiàn)行個人所得稅制存在一些問題，如分類征稅方式下不同所得項(xiàng)目之間的稅負(fù)不盡平衡，基本減除費(fèi)用多年來沒有調(diào)整，費(fèi)用扣除方式較為單一，工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等，需要通過修改個人所得稅法予以解決。三是改善民生、調(diào)節(jié)收入分配的迫切需要。近年來，我國城鄉(xiāng)居民收入增速較快，中等收入群體持續(xù)擴(kuò)大，但居民收入分配差距依然較大，有必要完善稅制，適當(dāng)降低中低收入者稅負(fù)，更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。此次個人所得稅改革實(shí)施步驟如何開展?此次個人所得稅改革的程序較為復(fù)雜，因?yàn)榧{稅人遵從新稅制需要一定輔導(dǎo)期，征納雙方需要轉(zhuǎn)變征納方式的適應(yīng)期，社會需要配套保障的準(zhǔn)備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在*人大的關(guān)心指導(dǎo)下，此次個稅改革按照“一次立法、兩步實(shí)施”的步驟實(shí)行。具體如下:在“一次立法”階段，提請*人大常委會修訂個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2021年1月1日起實(shí)施新稅法。同時，授權(quán)國務(wù)院在新稅法實(shí)施前，比照新稅法相關(guān)要素，實(shí)施過渡期政策。在“兩步實(shí)施”階段，*步是2021年10月1日至年底實(shí)施過渡期政策，包括:各所得項(xiàng)目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計(jì)稅；工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計(jì)稅方式暫不調(diào)整：對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。第二步是2021年1月1日起全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，包括:對四項(xiàng)綜合所得實(shí)行按年綜合計(jì)稅，次年申報(bào)期實(shí)行自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)等等。個人所得稅改革的主要內(nèi)容是什么?此次個稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括:一是將個人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。二是完善個人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。三是優(yōu)化調(diào)整個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。四是推進(jìn)個人所得稅配套改革。推進(jìn)*共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。為什么要建立自然人納稅人識別號制度？為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量，新個人所得稅法明確了納稅人識別號制度。自然人納稅人識別號是自然人辦理各類涉稅事項(xiàng)的*代碼標(biāo)識，是建立“一人式”納稅檔案，歸集個人相關(guān)收入、扣除、納稅等各項(xiàng)涉稅信息的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展服務(wù)和管理工作的基礎(chǔ)。納稅人有*公民身份號碼的，以*公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有*公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其納稅人識別號。此次稅改為什么要增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除?為進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，這次個人所得稅改革在提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。*，這是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，回應(yīng)社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生”，“在幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進(jìn)展”，社會對稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)、財(cái)政承受能力等因素的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步完善了個人所得稅費(fèi)用扣除體系。第二，適當(dāng)考慮子女教育、大病醫(yī)療等個性化支出，能進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。第三，這是與國際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等*，在基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，均有教育、醫(yī)療等相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。

4.個人所得稅中的綜合所得（問答+案例）

1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。2. 綜合所得適用的稅率是什么?答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3. 居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。舉例：居民個人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)4. 新個稅法下，年度匯算時，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?答：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。舉例：居民個人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請計(jì)算小趙2021年綜合所得收入額是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民個人2021年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算?答：居民個人2021年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，或者2021年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算。即2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2021年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額舉例：居民個人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2021年匯算時，蘭蘭應(yīng)繳納的個人所得稅計(jì)算如下：年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)全年應(yīng)納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)(溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520)已預(yù)繳的所得稅額7608(元)年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)，蘭蘭2021年可申請退稅4488元。6. 什么是居民個人和非居民個人?答：居民個人是指在*境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人。非居民個人是指在*境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人。7. 非居民個人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?答：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。8. 在*境內(nèi)有住所個人的“住所”是如何判定的?答：稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個特定時期內(nèi)的居住地。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到*境內(nèi)居住的個人，則*為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個人屬于在*境內(nèi)有住所。對于境外個人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在*境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個人在境內(nèi)購買住房，也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個人。9. 無住所居民個人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計(jì)算繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。10. 無住所居民個人稅款如何計(jì)算?答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：年度綜合所得應(yīng)納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)無住所居民個人為外籍個人的，2023年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時享受專項(xiàng)附加扣除。更多內(nèi)容請關(guān)注寫稅公眾號

5.個人所得稅計(jì)算案例集錦！非居民個人所得稅得這么算！會計(jì)注意了！

首先祝大家圣誕快樂！本文對個人所得稅計(jì)算案例做了集錦，對非居民個人所得稅有關(guān)問題進(jìn)行了總結(jié)。評論里免費(fèi)領(lǐng)取出納財(cái)務(wù)會計(jì)工作實(shí)操學(xué)習(xí)資料工具模板大禮包?。?！一、什么是非居民個人（一）概念根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》*條第二款規(guī)定，在*境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人在*境內(nèi)一定無住所，一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)累計(jì)居住也一定不滿183天。（二）住所稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個特定時期內(nèi)的居住地。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到*境內(nèi)居住的個人，則*為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個人屬于在*境內(nèi)有住所。對于境外個人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在*境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個人在境內(nèi)購買住房，也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個人。（三）居住天數(shù)1. 無住所個人一個納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個人在*境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在*境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計(jì)入*境內(nèi)居住天數(shù)，在*境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計(jì)入*境內(nèi)居住天數(shù)。案例：李先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時，因此不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)，再加上周六、周日2天也不計(jì)入，這樣，每周可計(jì)入的天數(shù)僅為3天，按全年52周計(jì)算，李先生全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，未超過183天，不構(gòu)成居民個人，李先生取得的全部境外所得，就可免繳個人所得稅。二、來源于*境內(nèi)所得非居民個人從*境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。（一）非居民個人（不含高管人員）取得工資薪金所得，如何劃分境內(nèi)所得和境外所得？個人取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算。非居民個人在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職，且當(dāng)期同時在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例，計(jì)算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。注意：境內(nèi)工作天數(shù)與在境內(nèi)實(shí)際居住的天數(shù)并不是同一個概念。境內(nèi)工作天數(shù)包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。無住所個人未在境外單位任職的，無論其是否在境外停留，都不計(jì)算境外工作天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。(二）非居民個人為高管人員的，如何劃分境內(nèi)所得和境外所得？對比：高管人員為非居民個人的，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，其在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的工資薪金收入額的計(jì)算方法，與其他非居民個人不同，具體如下：情況一：高管人員一個納稅年度在境內(nèi)居住時間不超過90天的，將境內(nèi)支付全部所得都計(jì)入境內(nèi)計(jì)稅的工資薪金收入額。情況二：高管人員一個納稅年度在境內(nèi)累計(jì)居住超過90天不滿183天的，就其境內(nèi)支付的全部所得以及境外支付的境內(nèi)所得計(jì)入境內(nèi)計(jì)稅的工資薪金收入額。稅收協(xié)定另有規(guī)定的，可以按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。（三）非居民個人取得數(shù)月獎金、股權(quán)激勵所得，如何劃分境內(nèi)所得和境外所得？考慮到非居民個人在一個年度內(nèi)境內(nèi)累計(jì)停留時間不超過183天，即最長約為6個月，因此，非居民個人取得數(shù)月獎金或股權(quán)激勵，允許在6個月內(nèi)分?jǐn)傆?jì)算稅額。既降低了稅負(fù)，也簡便易行。非居民個人取得數(shù)月獎金、股權(quán)激勵的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資薪金收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金收入合并，按6個月分?jǐn)?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得多筆股權(quán)激勵所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅。例：A先生為無住所個人，2021年1月，A先生同時取得2021年第四季度（公歷天數(shù)92天）獎金和全年獎金。假設(shè)A先生取得季度獎金20萬元，對應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)為46天；取得全年獎金50萬元，對應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)為73天。兩筆獎金分別由境內(nèi)公司、境外公司各支付一半。（不考慮稅收協(xié)定因素）2021年度，A先生在*境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個人，A先生僅就境內(nèi)支付的境內(nèi)所得，計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入。A先生當(dāng)月取得數(shù)月獎金在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額為：= 10萬例：B先生為無住所個人，2021年在境內(nèi)居住天數(shù)不滿90天，2021年1月，B先生取得境內(nèi)支付的股權(quán)激勵所得40萬元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為12萬元，2021年5月，取得境內(nèi)支付的股權(quán)激勵所得70萬元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為18萬元，計(jì)算B先生在境內(nèi)股權(quán)激勵所得的納稅情況。（不考慮稅收協(xié)定因素）2021年1月，B先生應(yīng)納稅額＝[（120000÷6）×20%－1410]×6＝15540元2021年5月，B先生應(yīng)納稅額＝{[（120000+180000]÷6）×30%－4410}×6－15540＝48000元(四）年度首次申報(bào)時，無住所個人如何判定是居民個人還是非居民個人？答：無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況自行判定是居民個人或非居民個人，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。當(dāng)預(yù)計(jì)情況與實(shí)際情況不符的，無住所個人再按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。三、免稅規(guī)定在*境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于*境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在*境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。注意：僅限于工資薪金所得，境外雇主支付且承擔(dān)部分免稅。在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下：四、稅款計(jì)算非居民個人的以下九項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；（以下稱為前四項(xiàng)所得）經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得（以下稱為分類所得）。（一）分類所得1. 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。2. 納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。（利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。（二）前四項(xiàng)所得非居民個人取得前四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。1.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；2. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。例：美國人琳達(dá)為非居民個人，2021年6月在我國取得收入情況如下：取得甲公司發(fā)放的工資薪金10000元，取得乙公司的設(shè)計(jì)收入200000元。在某出版社出版了書籍一本，獲得稿酬100000元。將其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)提供給丙公司使用，收取使用費(fèi)50000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，請問：各支付單位對琳達(dá)上述各項(xiàng)所得如何辦理扣繳申報(bào)？（1）甲公司支付工資的扣繳申報(bào)：應(yīng)納稅所得額=10000-5000=5000元；應(yīng)代扣代繳個人所得稅=5000x10%-210=290元，甲公司應(yīng)在7月15日之前將扣繳稅款申報(bào)入庫，并報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。（2）乙公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)的扣繳申報(bào)，應(yīng)納稅所得額=200000x（1-20%）=160000元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅=160000x45%-15160=56480元，乙公司應(yīng)在7月15日之前將扣繳稅款申報(bào)入庫，并報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。（3）某出版社支付稿酬的扣繳申報(bào)，應(yīng)納稅所得額=100000x（1-20%）X70%=56000元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅=56000x35%-7160=12440元。（4）丙公司代扣代繳特許權(quán)使用費(fèi)所得：應(yīng)納稅所得額=50000x（1-20%）=40000元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅=40000x30%-4410=7590元3. 非居民個人在*境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)非居民個人在*境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。例：琳達(dá)2021年6月從甲公司取得工資薪金1萬元，從乙公司取得工資薪金3萬元，自行申報(bào)需要補(bǔ)繳多少個人所得稅？解：甲乙公司在向琳達(dá)支付工資薪金時，分別以收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額進(jìn)行扣繳申報(bào)；甲公司代扣代繳：應(yīng)納稅所得額=10000-5000=5000元；應(yīng)申報(bào)個人所得稅=5000x10%-210=290元；乙公司代扣代繳：應(yīng)納稅所得額=30000-5000=25000元；應(yīng)申報(bào)個人所得稅=25000x20%-1410=3590元；琳達(dá)應(yīng)以從兩個公司取得的工資薪金收入額匯總并減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，在2021年7月15日之前選擇其中一家公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)。應(yīng)申報(bào)個人所得稅=35000×25%-2660=6090元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=6090-290-3590=2210元。4. 非居民個人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。五、政策依據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》《*人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第61號）《*稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第62號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在*境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第34號）《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第35號）評論里免費(fèi)領(lǐng)取出納財(cái)務(wù)會計(jì)工作實(shí)操學(xué)習(xí)資料工具模板大禮包?。?！▎內(nèi)容來源于小穎言稅，版權(quán)歸屬于原作者，本文由秀財(cái)網(wǎng)管理會計(jì)師（mat9016）編輯發(fā)布。

6.扣繳個人所得稅報(bào)告表0申報(bào)怎么填

或許地域不同，申報(bào)的方式也不同吧。我們這里是單獨(dú)一個申報(bào)模板，上面有納稅人基本信息和收入及納稅明細(xì)表，將這個表格填好后，再到地稅網(wǎng)去上傳申報(bào)。

7.扣繳個人所得稅報(bào)告表填寫的問題?

如果是你所說的，你不需要在免稅欄填寫數(shù)據(jù)，直接在計(jì)算結(jié)果，也就是應(yīng)交那里填寫0.因?yàn)槟愕臎]有達(dá)到起征點(diǎn)。不需要交稅。

8.扣繳個人所得稅報(bào)告表如何填寫

國稅總局有這個表的填表說明，內(nèi)容如下：《扣繳個人所得稅報(bào)告表》填表說明 一、本表根據(jù)《*人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《*人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施條例制定。 二、本表適用于扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的所得稅額?？劾U義務(wù)人必須區(qū)分納稅人、所得項(xiàng)目逐人逐項(xiàng)明細(xì)填寫本表。 三、扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。 四、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，予以處罰。 五、填寫本表要用中文，也可用中、外兩種文字填寫。 六、表頭項(xiàng)目的填寫說明如下：1、扣繳義務(wù)人編碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人確定的稅務(wù)識別號。 2、扣繳義務(wù)人名稱：填寫扣繳義務(wù)人單位名稱全稱并加蓋公章，不得填寫簡稱。 3、填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期。 　　 七、本表各欄的填寫如 1、納稅人姓名：納稅義務(wù)人如在*境內(nèi)無住所，其姓名應(yīng)當(dāng)用中文和外文兩種文字填寫。 2、身份證照類型：填寫納稅人的有效證件（身份證、戶口簿、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）名稱。3、所得項(xiàng)目：按稅法規(guī)定的項(xiàng)目填寫。同一納稅義務(wù)人有多項(xiàng)所得時，應(yīng)分別填寫。 4、所得時間：填寫扣繳義務(wù)人支付所得時間。5、收入額：如支付外幣的，應(yīng)折算成人民幣。外幣折合人民幣時，如為美元、日元和港幣，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月*一日*人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折算；如為美元、日元和港幣以外的其它外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月*一日*銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價折算。 6、免稅收入額：指按照*規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的*特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼等按照稅法及其實(shí)施條例和*有關(guān)政策規(guī)定免于納稅的所得。 7、允許扣除的稅費(fèi)：只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。 （1）勞務(wù)報(bào)酬所得稅允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)； （2）特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的稅費(fèi)是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)； （3）適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時，允許扣除的稅費(fèi)是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)； （4）適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除的稅費(fèi)是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)。 8、除法律法規(guī)另有規(guī)定的外，準(zhǔn)予扣除的捐贈額不得超過應(yīng)納稅所得額的30% 9、已扣稅額：L是指扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個人所得稅稅款及減免稅額。 10、扣繳本單位職工的稅款，須在備注欄反映。 11、表間關(guān)系： （1）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù) （2）應(yīng)納稅所得額=收入額（人民幣合計(jì)）—免稅收入額—允許扣除的稅費(fèi)—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—準(zhǔn)予扣除的捐贈額 注：全年一次性獎金等特殊政策的應(yīng)納稅所得額計(jì)算除外。 （3）收入額（人民幣合計(jì)）=收入額（人民幣）+收入額（外幣折合人民幣） 12、聲明人：填寫扣繳義務(wù)人名稱。 八、本表為A4橫式。

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：個人所得稅實(shí)驗(yàn)報(bào)告心得體會，相信對您有所幫助。