廣州、各地級市*稅務(wù)局：
　　為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省非居民企業(yè)稅收管理，認(rèn)真落實*稅收政策和管理措施，根據(jù)《*人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《*人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、**對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，下同）和*稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際提出如下要求，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　一、加強(qiáng)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理
　　（一）做好稅務(wù)登記和納稅申報工作。各地要按照*稅務(wù)總局《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號，以下簡稱19號令）的要求，做好非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)登記和納稅申報工作，全面收集納稅人相關(guān)資料和掌握合同履行情況，對應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記和納稅申報的，要按《*人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　（二）加強(qiáng)重點工程項目稅款征收管理工作。針對目前我省有較多重點工程項目開工的情況，各地要積極從新聞報道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息尋找突破口，通過實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅源。具體操作時按照19號令和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對屬于從事建筑安裝、承包工程的非居民企業(yè)納稅人，確定其自行申報納稅或由扣繳義務(wù)人扣繳；對不能自行申報納稅的，及時指定扣繳義務(wù)人，輔導(dǎo)其認(rèn)真履行好扣繳稅款義務(wù)；對核定征收的納稅人，在充分調(diào)研、掌握情況的基礎(chǔ)上確定其利潤率。
　?。ㄈ┳龊谩俺ＴO(shè)機(jī)構(gòu)”的判定工作。對來自與我國簽訂稅收協(xié)定*（地區(qū)）的非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事承包工程或提供勞務(wù)的，依據(jù)稅收協(xié)定做好“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的判定工作，按照稅收協(xié)定及稅法的規(guī)定征稅。
　?。ㄋ模┘訌?qiáng)提供勞務(wù)合同跟蹤監(jiān)管。各地要根據(jù)非居民企業(yè)提供勞務(wù)的管理臺賬資料，加強(qiáng)對合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行合同的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等事項。對執(zhí)行期超過一年的合作項目、付匯次數(shù)較多、金額較大的，積極調(diào)查核實其真實性和合理性。
　　二、加強(qiáng)特許權(quán)使用費(fèi)的管理
　　一方面要加強(qiáng)對與特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)聯(lián)的勞務(wù)和一般勞務(wù)劃分的審核，對非居民企業(yè)在專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中伴隨發(fā)生的不可分割的技術(shù)服務(wù)項目要嚴(yán)格劃分，特別要注意區(qū)分與特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計費(fèi)等項目，防止納稅人有意將特許權(quán)使用費(fèi)劃分為一般勞務(wù)從而減少計稅金額，以達(dá)到避稅目的。另一方面要加強(qiáng)企業(yè)購置設(shè)備特許權(quán)使用費(fèi)的支付審核，各地應(yīng)根據(jù)稅收協(xié)定和有關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格劃分設(shè)備價款和特許權(quán)使用費(fèi)金額，做到依法征稅，規(guī)范管理。
   三、加強(qiáng)對股權(quán)交易行為的稅收監(jiān)管
   對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，各地要及時收集境內(nèi)股東交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)以濫用稅收協(xié)定和利用避稅地進(jìn)行避稅的行為。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且交易行為在境外完成，要以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為突破口，以稅務(wù)變更登記為控制點，追補(bǔ)稅款。
   四、加強(qiáng)非居民企業(yè)從我國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的征稅管理
   2008年及以后年度，*居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，都要按照10%的稅率或稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率扣繳企業(yè)所得稅。各地在加強(qiáng)管理的同時要及時掌握居民企業(yè)股息、紅利的分配情況，并確保稅款及時、足額入庫。
　　五、認(rèn)真做好金融機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款的管理工作
　　根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）的規(guī)定和*稅務(wù)總局當(dāng)前工作要求，各地要認(rèn)真做好金融機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款的管理工作，加強(qiáng)非居民企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅的征收管理。
　　六、進(jìn)一步加強(qiáng)對非居民企業(yè)的日常監(jiān)控
　　對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事承包工程或提供勞務(wù)超過稅收協(xié)定規(guī)定時間應(yīng)判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)予以征稅的、對在華有機(jī)構(gòu)或場所但未辦理稅務(wù)登記及納稅申報的、臨時來華從事勞務(wù)的外籍人員、每次支付金額在3萬美金以下不需出具對外支付證明的等相關(guān)事項，各地要采取有效手段，加強(qiáng)對非居民企業(yè)應(yīng)稅項目的信息收集和日常監(jiān)控，防范稅款流失。
　　七、加強(qiáng)對外支付出具稅務(wù)證明的管理、復(fù)核工作
　　服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)證明的出具，在提高出證效率的同時，各地要認(rèn)真審核相關(guān)資料，嚴(yán)格按照*稅務(wù)總局、外匯管理局聯(lián)合規(guī)定和稅收協(xié)定的要求，進(jìn)行納稅判定，必要時通過實地調(diào)查或稅收情報交換等方式，對申請人付匯項目所對應(yīng)的合同執(zhí)行情況進(jìn)行核查。
　　八、開展非居民企業(yè)稅收專項檢查
　　對非居民企業(yè)承包重點項目工程，在*境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股和海外股）的*居民企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年股息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動進(jìn)行調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)漏征稅款的要依法及時追繳。特別要關(guān)注中外合作辦學(xué)、合資建設(shè)高速公路、港口、碼頭等教育、基礎(chǔ)設(shè)施項目分紅的扣繳稅款情況。
　　九、認(rèn)真做好非居民企業(yè)所得稅收入分析工作
　　各地要依據(jù)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》中的相關(guān)指標(biāo)認(rèn)真分析收入增減變化原因，及時根據(jù)稅源變化情況采取針對性措施。特別要加強(qiáng)對股息、紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利息所得、承包工程和提供勞務(wù)等方面的稅源分析，有的放矢，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收征管。
 

廣東省*稅務(wù)局
二○○九年八月二十一日