作為一名工程會計,每月高薪的秘籍,就是這份工程財務(wù)會計核算
每一項工程的完成都是經(jīng)過各方面的合作才能完成的。尤其是大型項目。在項目開始之前都會進(jìn)行各方面進(jìn)行規(guī)劃,例如成本的預(yù)算,稅收籌劃,賬務(wù)的處理等等都需要進(jìn)行一個設(shè)計。這么龐大的一項工程,其中的各種業(yè)務(wù)的處理,以你的能力,你能勝任嗎?相關(guān)的會計分錄已經(jīng)準(zhǔn)備好了,一起來看看吧!
一、工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過"間接費用"科目核算。
工程結(jié)算業(yè)務(wù)
三、合同收入,合同費用和稅金
四、臨時設(shè)置核算
如有多個項目,應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。
1.材料費
領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中
的材料費
借:工程施工一合同成本一材料費
貸:原材料
2、人工費
根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成
本中的人工費
借:工程施工一合同成本-一人 工費
貸:應(yīng)付職工薪酬
支付職工薪酬時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:現(xiàn)金
分包工程費用
3、分包工程費用
(1 )預(yù)付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時
借:預(yù)付賬款一預(yù)付分包款 >xx 分包單位
貸:銀行存款
( 2 )分包工程驗收結(jié)算時
根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單,首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減
預(yù)付賬款,其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借:工程施工一合同成本一- 分包工程費用
貸:應(yīng)付賬款一應(yīng)付分包款-
- xxx分包單位
預(yù)付賬款預(yù)付分包款- xxx 分包單位
(3 )支付進(jìn)度款:
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時
借:應(yīng)付賬款一應(yīng)付分包款 (扣除代扣稅款)
貸:銀行存款
機械作業(yè)和機械使用費
4、機械作業(yè)和機械使用費
( 1使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的
人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各
項費用,計入"機械作業(yè)一承包工程" 明細(xì)科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵
循"工程施工一合同成本"科目核算原則。
借:機械作業(yè)一承包工程
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
累計折舊
月份終了,分配至工程施工科目
借:工程施工一合同成本一 機械使用費
貸:機械作業(yè)一承包工程
( 2 )上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,
也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借:工程施工一合同成本-機械使用費
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付職工薪酬
累計折舊
( 3 )從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支
付或負(fù)擔(dān)的機械租賃費,直接記入"工程施工"科目。
借:工程施工一合同成本-機械使用費
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
(與外部單位往來用)
其他應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來( 業(yè)務(wù)結(jié)算)X( 與獨立核算單位
業(yè)務(wù)用)
5、其他直接費
如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)具
和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程
點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
借:工程施工一合同成本一其他直接費
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款- -應(yīng)付工程款、 應(yīng)付購貨款等
臨時設(shè)施攤銷
6、間接費用
( 1 )項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定
資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、
差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應(yīng)首先計入"間
接費用"科目
借:間接費用
貸:銀行存款
累計折舊
應(yīng)付職工薪酬
(2)月末,施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目, 如果是多
個項目,應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
借:工程施工一合同成本- 施工間接費
貸:間接費用
卜工程結(jié)算業(yè)務(wù)
工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程
1.工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程
工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。xxx 速公
路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段項目經(jīng)理部每月底
根據(jù)合同和《x分包工程量清單》細(xì)目、單價以及監(jiān)理工程師的指
令以本月實際完成工程量編制Kxxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單義附
表10)送財務(wù)部審核。
工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實際完成I程量編制《xxx分
包月結(jié)賬單》報項目經(jīng)理部審核,項目經(jīng)理部審核后送財務(wù)*門審核。
財務(wù)*]對《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和
送項目經(jīng)理部,項目經(jīng)理部報甲方審定,甲方審定后報監(jiān)理工程師審
批。
2、證書和支付
1、開工預(yù)付款,業(yè)主按開工預(yù)付款比例:合同價格(不含暫定金額)
的8%分3次支付,*次為開工預(yù)付款2%,第二次、第三次為開工
預(yù)付款3%。開工預(yù)付款在工程進(jìn)度達(dá)到20%之前不予扣回,在達(dá)到
合同價格20%之后,分期等值從各月的期中支付證書中扣回,全部金
額在完工前3個月時扣完。
2、材料、設(shè)備預(yù)付款,業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設(shè)
備預(yù)付款,其條件是:
(1)材料、設(shè)備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認(rèn)可;
(2)承包人已出具材料、設(shè)備費用憑證或支付單據(jù);以及
(3)材料、設(shè)備已在現(xiàn)場交貨,且存儲良好,監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、
設(shè)備的存儲方法符合要求。
3、中期支付,監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi),業(yè)主中期支
付工程款末達(dá)到工程進(jìn)度20%之前時,不扣開工預(yù)付款;監(jiān)理工程師
在收到中期支付證書28天內(nèi)業(yè)主中期支付I程款達(dá)到工程進(jìn)度20%
時,扣開工預(yù)付款。
4、*后支付,監(jiān)理工程師簽發(fā)*后支付證書后42天內(nèi)支付
5、中期支付、*后支付未按期支付,按招標(biāo)文件規(guī)定業(yè)主應(yīng)支付利息,
未付款額的利率按同期*人民銀行公布的短期貸款利率(不計復(fù)利)。
財務(wù)*]應(yīng)設(shè)置末付款利息備查簿,備查簿要載明應(yīng)付款金額、應(yīng)付
款日期、應(yīng)付款利率、應(yīng)付款利息等。
6、保留金,保留金限額(合同價的5%),期限24個月,業(yè)主在支付
工程款時,在未達(dá)到保留金限額時扣留10%保留金。
7、保留金退還,在整個工程缺陷責(zé)任期滿并發(fā)給缺陷責(zé)任終止證書后
14天內(nèi),監(jiān)理工程師簽發(fā)保留金支付證書,將保留金退還給承包人。
8、保險費支付,根據(jù)保險公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果
由業(yè)主統(tǒng)一與保險公司辦理 上述兩項保險,則由業(yè)主扣回。
9、竣工文件,在監(jiān)理工程師驗收合格后-次支付。
10、施工環(huán)保費,施工環(huán)保費用每1/4工期支付總額的20%。交工證
書簽發(fā)之后,支付總額的20%。
11、臨時設(shè)施費,臨時用地、臨時道路工程(含臨時構(gòu)筑物)供水、
供電與排污設(shè)施按總額分期支付,建成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格后,
支付所報總額的80% ,余20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀,使監(jiān)
理工程師滿意后予以支付。
3、賬務(wù)處理
1、開工預(yù)付款支付
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:預(yù)收賬款- xxx 速公路有限公司
2、各合同段采購材料已經(jīng)到貨,經(jīng)監(jiān)理工 程師檢驗符合要求并出具材
料、設(shè)備費用憑證或支付單據(jù),業(yè)主支付材料、設(shè)備預(yù)付款時
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
貸:預(yù)收賬款- xx 速公路有限公司-材料、設(shè)備預(yù)付款
3、各項目經(jīng)理部每月底經(jīng)甲方轉(zhuǎn)報業(yè)主辦理I程價款結(jié)算時(包括分
包工程),按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款- -XXx 速公路有限公司
貸:工程結(jié)算一-XXx 合同段
4、分包單位提出辦理工程價款結(jié)算時
借:工程施工一合同成本一 分包工程費用
貸:應(yīng)付賬款一應(yīng)付分包款一 xxx 分包單位
應(yīng)付賬款一保留金- xxx 分包單位
預(yù)付賬款一預(yù)付分包款- xxx 分包單位
5、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi),業(yè)主中期支付工程款末
達(dá)到工程進(jìn)度20%之前時,在未達(dá)到保留金限額(合同價的5% )扣
留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費后
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
應(yīng)收賬款-保留金一 xxx 速公路有限公司
貸:應(yīng)收賬款-
-xxx速公路有限公司
6、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi),業(yè)主中期支付工程款達(dá)
到工程進(jìn)度20%和材料、設(shè)備已用于或安裝在*工程之中時,材料、
設(shè)備預(yù)付款應(yīng)從期中支付證書中扣回,扣回期不超過3個月,在未達(dá)
到保留金限額(合同價的5% )扣留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理
費后
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
預(yù)收賬款- xxx 速公路有限公司
預(yù)收賬款- xxx 速公路有限公司一材料、設(shè)備預(yù)付款
應(yīng)收賬款一保留金一 xxxx 速公路有限公司
貸:應(yīng)收賬款一xxx 速公路有限公司
7、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)末付款,月底付款利息進(jìn)
行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收利息一xxx 速公路有限公司
貸:財務(wù)費用
業(yè)主支付利息時
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:應(yīng)收利息- xxx 速公路有限公司
8、*后支付,監(jiān)理工程師簽發(fā)*后支付證書后42天內(nèi)支付
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
貸:應(yīng)收賬款-
-xxx速公路有限公司
監(jiān)理工程師簽發(fā)*后支付證書后42天內(nèi)未支付,按6方法處理。
9、將保留金退還給承包人時
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:應(yīng)收賬款-保留金- xxx 速公路有限公司
10、支付分包單位工程款時
借:應(yīng)付賬款一-應(yīng)付分包款一 xx 分包單位
貸:銀行存款-工商銀行 XXX合同段
11、支付保留金時
借:應(yīng)付賬款-保留金- xxx 分包單位
貸:銀行存款-工商銀行 XXX合同段
12、合同完工時,xx合同段工程結(jié)算科目余額與相關(guān)工程施工合同!
的"工程施工"科目對沖
借:工程結(jié)算一- xxx 合同段
貸:工程施工一合同成本一 xxx 合同段
工程施工-
-合同毛利一 xxx合同段
