內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的兩大重要工具,缺一不可。他們之間有什么共同之處?又有什么不同?又有什么內(nèi)外聯(lián)系?

一、內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)我國(guó)企業(yè)進(jìn)去國(guó)際市場(chǎng),參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

2、內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3、內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素構(gòu)成。

4、內(nèi)部控制由內(nèi)部控制應(yīng)用指引、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和內(nèi)部控制審計(jì)指引組成。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來(lái)表達(dá)。

2、風(fēng)險(xiǎn)按照內(nèi)容可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律法規(guī)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。

4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要遵守融合性、全面性、重要性、平衡性原則。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí),如果多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),通常使用魚骨圖或潛在事件分析圖來(lái)表示。

(2)風(fēng)險(xiǎn)分析一般通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析描述、分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度和確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平三方面進(jìn)行分析,形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣,進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序,明確風(fēng)險(xiǎn)管理成本的資金預(yù)算,以及控制風(fēng)險(xiǎn)的組織體系、人力資源、應(yīng)對(duì)措施等總體安排。

(3)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。

三、二者的區(qū)別和聯(lián)系

1、區(qū)別

(1)內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制牽制制度逐漸發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。

2、聯(lián)系

實(shí)踐中,風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于內(nèi)部控制,在保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面,具有動(dòng)態(tài)性、靈活性,通過(guò)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略,可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的不確定性。而內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程之中,能夠更好地幫助企業(yè)防范已知風(fēng)險(xiǎn)。二者在業(yè)務(wù)實(shí)踐中缺一不可。