2019年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考點(diǎn)真題匯總 　　【資料】(2015年考題改編) 　　【考點(diǎn)】營改增 　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。 　　(2)購進(jìn)職工食堂用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。 　　(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。 　　(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元;因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。 　　(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。 　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。 　　1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　)。 　　A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元 　　B.購進(jìn)職工食堂用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 　　C.上期留抵的增值稅稅額6800元 　　D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額25500元 　　【答案】ACD 　　【解析】購進(jìn)材料用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)(用于職工食堂屬于集體福利)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。 　　A.(1110000 2220)×11%=122344.2(元) 　　B.1110000×11%=122100(元) 　　C.(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元) 　　D.1110000×(1 11%)×11%=135531(元) 　　【答案】C 　　【解析】甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用(收入)處理，需換算為不含增值稅的價(jià)款。增值稅銷項(xiàng)稅額=(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元)。 　　3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。 　　A.(31800-5300)×6%=1590(元) 　　B.31800×6%=1908(元) 　　C.31800÷(1 6%)×6%=1800(元) 　　D.(31800-5300)÷(1 6%)×6%=1500(元) 　　【答案】C 　　【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷(1 6%)×6%=1800(元)。 　　4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。 　　A.116600×(1 6%)×6%=7415.76(元) 　　B.116600×6%=6996(元) 　　C.(116600 21200)×6%=8268(元) 　　D.(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元) 　　【答案】D 　　【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)應(yīng)并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額，增值稅銷項(xiàng)稅額=(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元)。