知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)?規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。 　　A.0 　　B.14.16 　　C.46.39 　　D.92.78 　　正確答案：A 　　試題解析： 　?。?）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900 1900×8% 2500×5%×（1 7% 3%） 2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×*=14.12%；（4）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。 　　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額 　　下列關(guān)于縣級及縣級以上人民*要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用說法中，正確的是（）。 　　A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用不得扣除 　　B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù) 　　C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用可以從收入中扣除 　　D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù) 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　對于縣級及縣級以上人民*要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。 　　知識點(diǎn)：申報(bào)和繳納 　　根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。 　　A.3 　　B.7 　　C.10 　　D.15 　　正確答案：B 　　試題解析： 　　房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。 　　知識點(diǎn)：申報(bào)和繳納,申報(bào)和繳納 　　自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。 　　A.納稅人居住地 　　B.納稅人戶籍所在地 　　C.納稅人工作單位所在地 　　D.房地產(chǎn)坐落地 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　知識點(diǎn)：清算時相關(guān)問題的處理 　　對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。 　　A.30 　　B.60 　　C.90 　　D.180 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。 　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?；該寫字樓竣工?yàn)收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣?規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。 　　A.2323 　　B.2635 　　C.2723 　　D.3135 　　正確答案：D 　　試題解析： 　?。?）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80/2 （1000 1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1 5% 3%）=243（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（1000 1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000 1300 132 243 460=3135（萬元）。 　　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額 　　位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費(fèi)用200萬元（其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)?規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為*限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。 　　A.6750 　　B.8600 　　C.10000 　　D.12500 　　正確答案：C 　　試題解析： 　?。?）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150 （3000 4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1 7% 3%）=1100（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（3000 4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000 4000 500 1100 1400=10000（萬元）。 　　知識點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 　　2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。 　　A.52.82 　　B.64.22 　　C.69.43 　　D.157.25 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)*確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計(jì)一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=100×（1 5%×2） 3 （300-100）×5%×（1 5% 3%） 300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×*=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。 　　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額 　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。 　　A.651 　　B.693 　　C.770 　　D.837 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=（80 50 800）×（70% 20%）=837（萬元）。 　　知識點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 　　2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。 　　A.51.68 　　B.51.75 　　C.52.51 　　D.52.63 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50% 500×5%×（1 7% 3%） 500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×*=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。 知識點(diǎn)：土地增值稅下列行為中，不屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。 　　A、房地產(chǎn)的繼承 　　B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) 　　C、房地產(chǎn)的出租 　　D、房地產(chǎn)抵押期滿，轉(zhuǎn)讓的 　　【正確答案】C 　　【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅的。 　　根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（?。??！?#13; 　　A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限　 　　B、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅 　　C、因*建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 　　D、納稅人因*建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 　　【正確答案】C 　　【答案解析】選項(xiàng)A，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限；選項(xiàng)B，以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)*辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅；選項(xiàng)D，因*建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 　　某市外資工業(yè)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地*規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（　）萬元。　　 　　A、380.1 　　B、381 　　C、389.1 　　D、470.1 　　【正確答案】A 　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1 10%）＋6000×0.5‰＝4733（萬元） 　　增值額＝6000－4733＝1267（萬元），增值率＝1267÷4733×*＝26.77%，適用稅率30% 　　應(yīng)納稅額＝1267×30%＝380.1（萬元）。 　　2012年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入2800萬元，該土地購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)156萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 　　A、173.5 　　B、250 　　C、257.5 　　D、482.8 　　【正確答案】D 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 　　可扣除項(xiàng)目=1200 60 156=1416（萬元），增值額=2800-1416=1384（萬元） 　　增值率=1384÷1416=97.74%，增值額=1384×40%-1416×5％=482.8（萬元） 　　某市國有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計(jì)算的增值額為（）萬元。 　　A、400 　　B、1485 　　C、1490 　　D、200 　　【正確答案】B 　　【答案解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）， 　　稅金＝（10000－8000）×5%×（1 7% 3%） 10000×0.05%＝115（萬元）， 　　增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元） 知識點(diǎn)：土地增值稅 　　2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地*規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 　　A、0　 　　B、133.5 　　C、142.5 　　D、292.5 　　【正確答案】A 　　【答案解析】收入總額＝4000(萬元)，扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％ 　　計(jì)算土地增值稅時，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（?。?。 　　A、建房貸款超期支付的利息 　　B、開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出 　　C、出售舊房過程中的評估費(fèi)用 　　D、開發(fā)間接費(fèi)用 　　【正確答案】A 　　【答案解析】對于超過貸款期限的利息部分不得扣除；開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開發(fā)間接費(fèi)用作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。 　　某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。 　　A、21 　　B、30 　　C、51 　　D、60 　　【正確答案】A 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算?？煽鄢?xiàng)目=800×50% 30=430（萬元），增值額=500-430=70（萬元） 　　增值率=70÷430×*=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21（萬元） 　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 　　A、73.5 　　B、150 　　C、157.5 　　D、300 　　【正確答案】C 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 　　可扣除項(xiàng)目=1200 40 35=1275（萬元），增值額=1800-1275=525（萬元） 　　增值率=525÷1275×*=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5（萬元） 　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過*規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％；計(jì)算土地增值稅時該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。 　　A、400 　　B、350 　　C、650 　　D、750 　　【正確答案】C 　　【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(400－100) (1000 6000)×5％＝650(萬元) 　　知識點(diǎn)：土地增值稅 　　以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問題的處理正確的有（） 　　A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入 　　B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除 　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除 　　D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金 　　E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”中扣除 　　【正確答案】DE 　　【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入；土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。 　　下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。 　　A、符合土地增值稅清算條件的 　　B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 　　C、按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 　　D、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的 　　E、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費(fèi)用難以確定的 　　【正確答案】BCDE 　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，可實(shí)行核定征收： 　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 　　(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的； 　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的； 　　(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 　　下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有（　）。 　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 　　B、以房地產(chǎn)對外出租的 　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的 　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的 　　E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn) 　　【正確答案】ABC 　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。 　　下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說法正確的有（?。?#13; 　　A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　E、納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅 　　【正確答案】ADE 　　【答案解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。 　　下列情形中（?。?yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。 　　A、開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的 　　B、預(yù)售商品房的 　　C、賒銷舊房地產(chǎn)的 　　D、合作建房分別出售的 　　E、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的 　　【正確答案】AB 　　【答案解析】納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去；2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。 　知識點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目 　　計(jì)算繳納土地增值稅時，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有()。 　　A、建筑容積率在1.0以上 　　B、實(shí)際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下 　　C、建筑覆蓋率在1.0以上 　　D、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20％ 　　E、單套建筑面積在120平方米以下 　　【正確答案】ABE 　　【答案解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。 　　計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時不得扣除的項(xiàng)目有()。 　　A、取得土地使用權(quán)所支付的金額 　　B、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 　　C、超過*的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分 　　D、超過貸款期限的利息部分 　　E、加罰的利息 　　【正確答案】CDE 　　【答案解析】財(cái)政部、*稅務(wù)總局對扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按*的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 　　下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征的有()。 　　A、*依法征用、收回的房地產(chǎn) 　　B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移 　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資 　　D、合作建房建成后分房自用的 　　E、企業(yè)出租給個人用于經(jīng)營的房屋 　　【正確答案】ABDE 　　【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。 　　下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的有（　）。 　　A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè) 　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè) 　　C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè) 　　D、將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間 　　E、出租辦公樓的企業(yè) 　　【正確答案】DE 　　【答案解析】辦公樓用于抵押，處于抵押期間產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。出租辦公樓產(chǎn)權(quán)沒有專業(yè)，不繳納土地增值稅。 　　下面情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?。 　　A、取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的　　 　　C、納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的　　 　　D、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的 　　E、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 　　【正確答案】ACD 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的清算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：　　 　?。?）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用； 　?。?）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的　 　　（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 　　（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。 　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額 　　根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。 　　A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅 　　B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅 　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時扣除 　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)*確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除（）。 　　A.1% 　　B.3% 　　C.5% 　　D.7% 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)*確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除5%。 　　計(jì)算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。 　　A.10%以內(nèi) 　　B.12%以內(nèi) 　　C.15%以內(nèi) 　　D.30%以內(nèi) 　　正確答案：A 　　試題解析： 　　計(jì)算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。 　　根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。 　　A.對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，對取得土地使用權(quán)時未支付地價款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額 　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 　　D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除 　　正確答案：A 　　試題解析： 　　選項(xiàng)A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。 　　知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間 　　關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（）。 　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資企業(yè)股東或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　【答案】ABD 　　【解析】選項(xiàng)C：接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 　知識點(diǎn)：計(jì)征關(guān)稅的方法 　　關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（　）。 　　A.從價稅 　　B.從量稅 　　C.復(fù)合稅 　　D.滑準(zhǔn)稅 　　『正確答案』D 　　知識點(diǎn)：關(guān)稅稅率運(yùn)用 　　以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（?。?#13; 　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 　　B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅 　　C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅 　　D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報(bào)暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 　　『正確答案』A 　　知識點(diǎn)：關(guān)稅法 　　下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（?。?。 　　A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 　　B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅 　　C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 　　D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅 　　『正確答案』D 　　知識點(diǎn)：應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 　　某企業(yè)2011年3月將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時成交價格802萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)19萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時同類設(shè)備價格725萬元；發(fā)生境外修理費(fèi)25萬元，料件費(fèi)17萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)22萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（　）萬元。 　　A.10.1 　　B.16.968 　　C.25.856　 　　D.301.788 　　『正確答案』B 　　『答案解析』運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝（25＋17）×20%＋（25＋17）×（1＋20%）×17%＝16.968（萬元） 　　2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（?。┤f元。（設(shè)備關(guān)稅稅率8%） 　　A.6.05 　　B.6.16 　　C.6.40 　　D.8.80 　　『正確答案』B 　　『答案解析』完稅價格＝110×[1－18÷（12×5）]＝77（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝77×8%＝6.16（萬元）。