2018年度中級(jí)資格考試全部采用無(wú)紙化考試，中級(jí)資格考試于9月8日—9日舉行，共兩個(gè)批次。 　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 　　上午的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，百分之八十的考生都表示客觀題難度適中，屬于比較正常的難度，大題也比較簡(jiǎn)單。甚至有考生反映基本沒(méi)有復(fù)習(xí)但做起題來(lái)也比較順手。但是根據(jù)往年的考情預(yù)測(cè)，如果首批試題簡(jiǎn)單，則接下來(lái)的考試也許會(huì)比較難! 　　實(shí)務(wù)的計(jì)算題主要考查了非貨幣交換和*補(bǔ)助總額。 　　綜合題主要考查無(wú)形資產(chǎn)結(jié)合減值及所得稅以及長(zhǎng)投成本轉(zhuǎn)權(quán)益，并順帶考查了合并日的抵消分錄。 　　[單選題]下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。 　　A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法 　　B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)由10年變?yōu)?年 　　C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法 　　D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3% 　　[答案] C 　　[單選題]用于外匯經(jīng)營(yíng)的,在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是( )。 　　A、管理費(fèi)用 　　B、營(yíng)業(yè)收入 　　C、盈余公積 　　D、固定資產(chǎn) 　　[答案]D 　　[單選題]下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。 　　A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法 　　B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)由10年變?yōu)?年 　　C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法 　　D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3% 　　[答案]C 　　[單選題]2017年12月1日,甲乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同,以205元/件的價(jià)格="http://www.jiaoyubao.cn/list/xiaoshou/" target="_blank">銷(xiāo)售給乙1000件，2018年1月10日交貨, 2017年12月31日;甲公司庫(kù)存商品1500件,成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件,預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷(xiāo)售費(fèi)用1元/件,問(wèn)2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。 　　A、15000 　　B、0 　　C、1000 　　D、5000 　　[答案]D 　　解析：不可撤銷(xiāo)部分的成本=200*1000=200000 (元) ,其可變現(xiàn)凈值= ( 205-1 ) *1000=204000(元) ,未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　無(wú)合同部分的成本=200*500=100000(元) , 其可變現(xiàn)凈值=(191-1 ) *500=95000 (元) ,發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000-95000=5000 (元)。 　　[多選題]投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值計(jì)量模式，其差額影響哪些要素()。 　　A、資本公積 　　B、盈余公積 　　C、末分配利潤(rùn) 　　D.其他綜合收益 　　[答案] ABC 　　[計(jì)算分析題] 　　甲公司對(duì)*補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與*補(bǔ)助相關(guān)的資料如下: 　　資料一 : 2017年4月1日，根據(jù)*相關(guān)政策，甲公司向*有關(guān)部廣]提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了*補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。 　　資料二; 2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三: 2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)變且無(wú)殘值相關(guān)*補(bǔ)助無(wú)需退回。 　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素要求: 　　編制甲公司2017年5月20日收到*補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄 　　(1) 2017年5月20日，實(shí)際收到*補(bǔ)貼款: 　　借:銀行存款12 　　貸:遞延收益12 　　(2) 2017年6月20日， 購(gòu)入設(shè)備: 　　借:固定資產(chǎn)60 　　貸:銀行存款60 　　(3)自2017年7月起每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(月末) 計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益 　　計(jì)提折舊: 　　借:制造費(fèi)用1 　　貸:累計(jì)折舊1 　　分?jǐn)傔f延收益: 　　借:遞延收益0.2 　　貸:其他收益0.2 　　(4) 2018年6月30日， 設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益余額: 　　設(shè)備報(bào)廢: 　　借:固定資產(chǎn)清理48 　　累計(jì)折舊12 　　貸:固定資產(chǎn)60 　　借:營(yíng)業(yè)外支出48 　　貸:固定資產(chǎn)清理48 　　轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益余額: 　　借:遞延收益9.6 　　貸:營(yíng)業(yè)外收入9.6 　　[計(jì)算分析題] 　　甲、乙公司均系增值稅一般納稅人, 2018年3月31日,甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一-項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換,該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下: 　　資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬(wàn)元,公允價(jià)值為800 ,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬(wàn)元,增值稅額為136萬(wàn),甲公司有對(duì)流產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折1舊700萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值500萬(wàn)元,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬(wàn)元,已攤銷(xiāo)80萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元，, 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為18萬(wàn)元;乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬(wàn)元。資料三,甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。 　　甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,本田不考慮除增值稅意外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 　　要求:編制甲公司進(jìn)項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　綜合題:試題1 　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公間發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下， 　　資料一: 2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為零,采用年限半均法排銷(xiāo),該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)致。根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。 　　資料二: 2016年12月31日,該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試,該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年,預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限￥的法攤銷(xiāo)。 　　資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定201 6年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的推銷(xiāo)叛能在稅前扣除的金題為160方元;當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅謂整事項(xiàng)。 　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素要求: 　　要求1 ; 編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　要求2:計(jì)算2015年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額。要求3:計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　要求4 :計(jì)算201 6年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求5;計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　　綜合題:試題2 　　甲、乙公司均系增值稅般納稅人，2018年3月31日， 甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)進(jìn)行交換，該貸產(chǎn)交換其有商業(yè)實(shí)質(zhì):相關(guān)資料如下: 　　資料一家公司換出產(chǎn)品的成本為680萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，家公司沒(méi)有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　資料二乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700方元，來(lái)計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)80萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元，乙公司另以銀行存款向家公司支付33萬(wàn)元。 　　資料三甲公司將換入得設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn):乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。 　　綜合題:試題3 　　甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:(明明) 　　資料一: 2015年1月1日,甲公司以銀行存款1 2000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,并與當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元,其中,股本8000萬(wàn)元,資本公積3000萬(wàn)元，余公積4000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元乙公司各項(xiàng)可確認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允增值為其溢價(jià)值均相同,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)賬面價(jià)值一致 　　資料二:乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。 　　資料三:乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分流現(xiàn)金股利300萬(wàn)元,并與2016年5月20日分流完畢。 　　資料四:2016年6月30日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出傳給非關(guān)系方，所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司喪失對(duì)乙公司的控股權(quán),并對(duì)乙公司具有重大影響。 　　資料五:乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,其中201 6年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。 　　資料六:乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬(wàn)元。 　　甲、 乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素 　　要求1 :編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 　　要求2 :計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。 　　要求3 :分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 　　要求4:編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 　　要求5:編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。要求6 :分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。 　　甲、己雙方不存在美聯(lián)關(guān)系，本田不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。